روش های پرداخت مالیات بر درآمد شرکت ها مالیات بر درآمد چند درصد است؟ نرخ پرداخت صفر

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد شرکت های روسی و سازمان های خارجی هستند که از طریق دفاتر نمایندگی دائم در روسیه فعالیت می کنند و درآمد خود را از منابع کشور ما دریافت می کنند.

شرکت ها مالیات سالانه را یک بار پس از تکمیل پرداخت می کنند دوره مالیاتی، و پیش پرداخت ها در طول سال منتقل می شود. مبلغ مالیات تعلق گرفته برای سال حداکثر تا 28 مارس به بودجه منتقل می شود سال آینده. با مراجعه به این لینک می توانید از نحوه محاسبه مالیات بر درآمد مطلع شوید.

می توانید پیش پرداخت های مالیات بر درآمد را به یکی از سه روش زیر انتقال دهید:

ماهانه بر اساس سود دریافتی در سه ماهه قبل؛
ماهانه بر اساس سود واقعی؛
فصلنامه.

افراد زیر فقط در پایان سه ماهه حق پرداخت پیش پرداخت را دارند:

شرکت هایی که به صورت فصلی گزارش می دهند و درآمد فروش آنها در چهار فصل گذشته از 60 میلیون روبل تجاوز نکرده است.
بودجه ای و نهادهای خودمختار، و همچنین سازمان های غیر انتفاعی.

توسط قانون کلینرخ مالیات بر درآمد 20 درصد است. همچنین 3 درصد ارسال می شود بودجه فدرال، و 17 به منطقه ای. اما این تنها گزینه نیست. نرخ مالیات بر درآمد به نوع درآمد بستگی دارد. با استفاده از این لینک می توانید تمام نرخ های مالیات را مشاهده کنید.

برای محاسبه میزان مالیات بر درآمد، پایه مالیاتی را تعیین کنید (بند 1 ماده 286 قانون مالیات). پایه مالیاتی با مجموع تجمعی از ابتدای سال تا پایان آن تعیین می شود (بند 7 ماده 274 قانون مالیات). سپس پایه مالیات را در نرخ مالیات ضرب کنید.

مالیات با نرخ 20 درصد و پیش پرداخت برای آن باید در مقادیر جداگانه برای انتقال به بودجه فدرال و منطقه محاسبه شود.

نمونه ای از محاسبه مالیات بر درآمد:

دوره گزارش مالیات بر درآمد در یک سازمان یک چهارم است. نرخ مالیات بر درآمد منطقه ای 17 درصد است.
درآمد سازمان در سه ماهه اول، با نرخ 20 درصد، 1،200،000 روبل و هزینه های مربوط به کسب این درآمد بالغ بر 2،000،000 روبل بود. بنابراین، در سه ماهه اول، سازمان 800000 روبل ضرر دریافت کرد. (2,000,000 روبل - 1,200,000 روبل). پایه مالیاتی و پیش پرداخت مالیات بر درآمد سه ماهه اول برابر با 0 است.
درآمد سازمان در سه ماهه دوم، با نرخ 20 درصد، 2،500،000 روبل و هزینه های مربوط به دریافت این درآمد بالغ بر 1،000،000 روبل بود. بنابراین، بر اساس نتایج شش ماهه، درآمد و هزینه های سازمان عبارتند از:
- درآمد - 3،700،000 روبل. (1,200,000 روبل + 2,500,000 روبل)؛
- هزینه ها - 3000000 روبل. (2,000,000 روبل + 1,000,000 روبل).
پایه مالیات برای نیمه اول سال 700000 روبل است. (3,700,000 روبل - 3,000,000 روبل). پیش پرداخت مالیات بر درآمد برای این دوره گزارشی عبارت است از:
- به بودجه فدرال - 21000 روبل. (700000 روبل × 3%)؛
- به بودجه منطقه - 119000 روبل. (700000 روبل × 17%).

مقالات با موضوع "مالیات بر درآمد":

مالیات بر درآمد یک مالیات مستقیم است که به نتایج کار منهای هزینه ها بستگی دارد. مبلغ مالیات برای هر نوع معامله به طور جداگانه محاسبه می شود. روش پرداخت مالیات بستگی به نرخ دارد که به نوبه خود به نوع درآمد بستگی دارد. 17926

مالیات بر درآمد اصلی ترین پرداخت برای مشاغل بزرگ و متوسط و همچنین برخی از شرکت های کوچک است که به رژیم های خاصی روی نیاورده اند. این مالیات مستقیمی است که اشخاص حقوقی از درآمد خود می پردازند. بیایید به تفاوت های ظریف تعیین پایه برای محاسبه آن، روش پرداخت و نرخ های موجود در سال 2020 نگاه کنیم.

چه کسی مالیات بر درآمد می پردازد

مالیات دهندگان عبارتند از:

سازمان های روسی با استفاده از .
شرکت های خارجی که در اینجا دفاتر نمایندگی دارند، درآمد دریافت می کنند، مقیم هستند یا در واقع از فدراسیون روسیه مدیریت می شوند.

مالیات بر درآمد شرکت را پرداخت نکنید:

شرکت ها در , یا ;
سازمان های کسب و کار قمار؛
ساکنان اسکولکوو

شرکت های دو گروه اول مالیات های دیگری می پردازند و درآمد شرکت کنندگان Skolkovo کاملاً از مالیات معاف است.

برای اشخاص حقوقیاز روسیه و شرکت های خارجی با دفاتر نمایندگی در اینجا، سود مشمول مالیات به تفاوت بین درآمد و هزینه اشاره دارد. سایر سازمان های خارجی هزینه های آنها را در نظر نمی گیرند، یعنی تمام درآمدهایی که در روسیه دریافت می کنند مشمول مالیات می شوند.

نحوه محاسبه مالیات

فرمول محاسبه مالیات استاندارد است: پایه مالیات * نرخ مالیات.

اما تعیین پایه مالیات بر درآمد آسان نیست. الگوریتم به این صورت است:

سود یا زیان حاصل از فروش محاسبه می شود.
سود یا زیان ناشی از معاملات غیر عملیاتی محاسبه می شود.
پایه مالیاتی نهایی: سود (زیان) حاصل از فروش + سود (زیان) معاملات غیرعملیاتی - زیان سالهای گذشته قابل انتقال به دوره جاری.

اگر دوره های گذشته در قلمرو منفی به پایان رسید، زیان ها را می توان به طور کامل یا جزئی از پایه مالیاتی کسر کرد. به عنوان مثال، این شرکت در سال گذشته ضرر کرده است. زمانی که مالیات بر درآمد خود را در سال 2020 محاسبه می کند، می تواند پایه مالیاتی آن را کاهش دهد. اما یک محدودیت وجود دارد: پایه را نمی توان بیش از 50٪ کاهش داد - این قانون تا پایان سال 2020 معتبر است. وظیفه اصلی در محاسبه مالیات بر درآمد، تعیین صحیح درآمد و هزینه است.

درآمدی که در محاسبات مالیاتی لحاظ می شود

درآمد برای این منظور به دو گروه تقسیم می شود: حاصل از فروش و غیر فروش. سازمان درآمد حاصل از فروش را به شرح زیر دریافت می کند (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه):

از فروش کالاها، آثار، خدمات، حقوق مالکیت آنها؛
فروش مجدد کالاهای خریداری شده قبلی

سایر درآمدها درآمد غیر عملیاتی محسوب می شود. این، برای مثال، درآمد حاصل از مشارکت سهام در سایر شرکت ها، از اجاره اموال، سود سپرده ها و غیره است.

همه سودها مشمول مالیات نیستند - لیستی از استثنائات در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است. جامع است، یعنی اگر نوعی از درآمد در این ماده لحاظ نشده باشد، مشمول مالیات می شود. درآمدهای غیر مشمول مالیات بسیار زیادی وجود دارد، در اینجا فقط چند مورد است:

پیش پرداخت؛
اموال دریافت شده به عنوان وثیقه یا سپرده؛
اعتبار و وجوه استقراضی؛
هر چیزی که به صورت سهم به سرمایه مجاز یا سهام منتقل می شود.

هزینه های مربوط به محاسبه پایه

هزینه ها هزینه هایی است که توسط اسناد پشتیبانی می شود و همچنین زیان ها. هزینه ها نیز به 2 گروه تقسیم می شوند:

مربوط به تولید و فروش؛
غیر عملیاتی

مخارج "تولید" شامل هر چیزی است که یک سازمان برای تولید کالاها، کارها یا خدمات خود و همچنین فروش آنها هزینه می کند. چنین هزینه هایی ممکن است:

مستقیم - اینها هزینه های مواد، هزینه های کار، استهلاک است.
غیر مستقیم - اینها سایر هزینه های مرتبط با فروش هستند.

هزینه های غیر عملیاتی در ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه ذکر شده است. به عنوان مثال، اینها هزینه های نگهداری اموال استیجاری، بهره تعهدات بدهی، اختلاف نرخ ارز منفی و غیره هستند. اگر هر نوع هزینه غیر مرتبط با فروش در مقاله ذکر نشده باشد، نمی توان آن را از درآمد کسر کرد.

علاوه بر این، هزینه هایی وجود دارد که پایه مالیاتی را کاهش نمی دهد. ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه فهرست بسته ای از آنها را ارائه می دهد. به عنوان مثال، اینها سود سهام به مالکان، جریمه های بودجه، مشارکت در سرمایه مجاز، هزینه های بیمه داوطلبانه و بسیاری از هزینه های دیگر است.

به هر حال، چندی پیش تغییری در لیست هزینه ها ایجاد شد. از سال 2019، کارمندان و خانواده‌هایشان می‌توانند کوپن‌هایی را به استراحتگاه‌ها و آسایشگاه‌های داخل کشور خریداری کنند - این مبالغ به عنوان هزینه‌های نیروی کار شناخته می‌شود و پایه مالیات بر درآمد را کاهش می‌دهد. محدودیتی در مقدار وجود دارد - بیش از 50 هزار روبل در سال برای هر کارمند و هر عضو خانواده.

تاریخ تعیین درآمد و هزینه

تاریخ های شناسایی درآمد و هزینه برای محاسبه مالیات مهم است. این تعیین می کند که آیا مالیات دهنده می تواند آنها را در دوره ای که مالیات بر درآمد شرکت محاسبه می شود، در نظر بگیرد یا خیر. دو روش برای تعیین زمان شناسایی درآمد و هزینه وجود دارد:

روش تعهدی. درآمد/هزینه ها در دوره ای که در آن رخ داده اند پذیرفته می شوند. مهم نیست که چه زمانی وجوه برای آنها واقعاً دریافت شده یا صرف آنها شده است.
روش نقدی. درآمد/هزینه ها در روزی که واقعاً دریافت یا رد شده اند شناسایی می شوند.

به طور پیش فرض از روش تعهدی استفاده می شود. در این مورد، هزینه های مستقیم و غیر مستقیم هنگام محاسبه مالیات بر درآمد به روش های مختلف در نظر گرفته می شود:

هزینه های مستقیم بین بهای تمام شده کالای در حال فرآیند و کالایی که تولید می شود تقسیم می شود. کاهش پایه مالیاتی به دلیل هزینه های مستقیم فقط در حدی امکان پذیر است محصولات نهاییاجرا خواهد شد؛
هزینه های غیرمستقیم دوره جاری به طور کامل و بدون هیچ گونه توزیع حذف می شود.

در روش نقدی چنین تقسیم بندی وجود ندارد. اما فقط می تواند توسط سازمان هایی استفاده شود که میانگین درآمد فروش آنها در چهار فصل گذشته از 1 میلیون روبل برای هر سه ماه تجاوز نکرده است.

نرخ های مالیاتی

نرخ اصلی، اما نه تنها، مالیات بر درآمد 20٪ است. بین بودجه های دو سطح توزیع می شود. مالیات بر درآمد 2020 به شرح زیر تقسیم می شود: 3٪ - به بودجه فدرال، 17٪ - به بودجه های منطقه ای. پس از سال 2024 توزیع تغییر خواهد کرد. در زیر جدول دقیق نرخ ها آمده است.

نرخ برای چه مواردی اعمال می شود / چه زمانی اعمال می شود؟	اندازه شرط
نرخ پایه (اعمال می شود مگر اینکه خلاف آن ذکر شده باشد)	20٪ که به این ترتیب تقسیم می شود: از سال 2017 تا 2024 - 17٪ به بودجه منطقه، 3٪ به بودجه فدرال. قبل از این دوره و پس از آن - 18٪ به بودجه منطقه، 2٪ به بودجه فدرال. با تصمیم مقامات موضوع، برای سازمان های خاص می توان نرخ را به 12.5٪ کاهش داد (پس از سال 2024 - به 13.5٪).
سود برای برخی اوراق بهادارشرکت های روسی
سود حاصل از تولید هیدروکربن از یک میدان جدید فراساحلی	20 درصد به طور کامل به بودجه فدرال تعلق می گیرد
برخی از درآمدهای سازمان های خارجی	20 درصد به طور کامل به بودجه فدرال تعلق می گیرد
درآمد حاصل از اوراق بهادار دولتی، شهرداری و سایر اوراق بهادار	15% (برای برخی اوراق بهادار شهرداری 9%)
سود سهام یک شرکت خارجی در سهام روسیه یا از مشارکت در یک شرکت از فدراسیون روسیه	15% (برای برخی اوراق بهادار شهرداری 9%)
سود سهام یک سازمان روسی
درآمد حاصل از رسیدهای سپرده گذاری
درآمد اجاره ای انتخاب شده از سازمان های خارجی
درآمد تولیدکنندگان محصولات کشاورزی، سازمان های پزشکی و آموزشی، خدمات اجتماعی و غیره. لیست کامل در ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه آمده است

دوره مالیاتی برای این پرداخت یک سال تقویمی است. سازمان ها باید پیش پرداخت مالیات بر درآمد را ماهانه یا فصلی محاسبه و پرداخت کنند.

پرداخت سه ماهه پیش پرداخت

مالیات دهندگانی که درآمد فروش آنها در چهار دوره گزارش قبلی به طور متوسط از 15 میلیون روبل در هر فصل تجاوز نکرده است، حق دارند یک بار در سه ماهه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را بپردازند. پرداخت ها حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از پایان سه ماهه انجام می شود. اگر این روز به آخر هفته برسد، مهلت به تعویق خواهد افتاد. برای اشخاص حقوقی مشمول شرایط پرداخت سه ماهه، محاسبه به شرح زیر است:

در پایان سه ماهه اول، پیش پرداخت محاسبه و پرداخت می شود - تا 28 آوریل؛
در پایان 6 ماه، پیش پرداخت شش ماه محاسبه می شود، از مبلغ دریافتی، آنچه در پایان سه ماهه اول پرداخت شده کم می شود - تا 28 ژوئیه.

در پایان 9 ماه، محاسبه به همین ترتیب انجام می شود.

به عنوان مثال، در سه ماهه اول شرکت 100000 روبل و در سه ماهه دوم 140000 روبل درآمد کسب کرد. بیایید پیش پرداخت ها را محاسبه کنیم:

پیش پرداخت برای سه ماهه اول: 100000 * 20٪ = 20000 روبل.
پایه نیم ساله: 100000 + 140000 = 240000 روبل.
پیش پرداخت برای شش ماه: 240000 * 20% = 48000 روبل.
مالیات دهنده باید تا 28 ژوئیه پرداخت کند: 48000 - 20000 = 28000 روبل.

پرداخت ماهیانه پیش پرداخت

برای اشخاص حقوقی که حق پرداخت سه ماهه را ندارند، 2 گزینه برای محاسبه پرداخت های ماهانه وجود دارد:

بر اساس سود سه ماهه قبل با پرداخت اضافی بر اساس نتایج دوره؛
بر اساس سود واقعی

به طور پیش فرض از روش اول استفاده می شود. به منظور محاسبه پیش پرداخت ها بر اساس سود واقعی، باید یک اخطار رایگان را حداکثر تا پایان سال به خدمات مالیاتی فدرال ارسال کنید.

ماهیت روش اول به شرح زیر است. در سه ماهه جاری، باید به همان میزانی که برای سه ماهه قبلی تعلق گرفته بود، پرداخت کنید. این مبلغ به سه قسمت تقسیم شده و در هر ماه از سه ماهه پرداخت می شود. وقتی تمام شد، باید میزان مالیات را بر اساس میزان سود محاسبه کنید و پرداخت اضافی انجام دهید.

بیایید یک مثال بزنیم. اجازه دهید مالیات تعلق گرفته برای سه ماهه چهارم سال گذشته به 30000 روبل برسد. در ژانویه، فوریه و مارس سال جاری، شرکت باید 10000 روبل پرداخت می کرد. در همان زمان ، در سه ماهه اول 160000 روبل به دست آورد. مالیات قابل پرداخت 160000 x 20% = 32000 روبل است. با این حال، 30000 از آنها قبلا پرداخت شده است، بنابراین شما فقط باید 2000 روبل اضافی بپردازید.

با روش پرداخت بر اساس سود واقعی، مبلغ پیش پرداخت در پایان هر ماه به صورت تعهدی از ابتدای سال محاسبه می شود. یعنی در ماه فوریه مالیات ژانویه محاسبه و پرداخت می شود ، در ماه مارس - برای ژانویه + فوریه با در نظر گرفتن آنچه قبلاً پرداخت شده است و غیره.

به عنوان مثال، درآمد مشمول مالیات یک سازمان عبارت بود از:

برای ژانویه - 90000 روبل؛
برای فوریه - 150000 روبل؛
برای ماه مارس - 120000 روبل.

در پایان هر ماه باید پرداخت کنید:

در ماه فوریه برای ژانویه: 90000 * 20% = 18000 روبل.
در ماه مارس برای ژانویه و فوریه: (90000 + 150000) * 20% - 18000 = 30000 روبل.
در آوریل - برای ژانویه، فوریه و مارس: (90000 + 150000 + 120000) * 20٪ - (18000 + 30000) = 24000 روبل.

گزارش دهی

هر کسی که مالیات بر درآمد شرکتی می پردازد، اظهارنامه ای را به خدمات مالیاتی فدرال ارائه می کند. دفعات تشکیل پرونده در سال گزارش به نحوه پرداخت پیش پرداخت بستگی دارد:

اگر ماهانه، بر اساس سود واقعی، اظهارنامه باید تا 28 ماه بعد (12 اظهارنامه در سال) ارائه شود.
اگر سه ماهه یا یک بار در ماه باشد، اما بر اساس داده های دوره قبل، اظهارنامه باید بر اساس نتایج سه ماهه اول، نیم سال، 9 ماه ارائه شود. آخرین روز ارسال، 28 ماه بعد از پایان سه ماهه است.

هر کس باید یک اظهارنامه سالانه تا 28 مارس سال بعد از سال گزارش ارائه کند. پرداخت مالیات بر درآمد محاسبه شده در پایان سال نیز قبل از این تاریخ انجام می شود. یعنی مالیات بر درآمد 2020 باید حداکثر تا 28 مارس 2021 پرداخت شود.

مالیات بر درآمد یک مالیات مستقیم است که به کل نتایج عملیات شرکت منهای هزینه های دوره عملیاتی بستگی دارد. برای هر نوع معامله ای که نرخ های مالیاتی متفاوتی برای آن اعمال می شود، مبلغ مالیات را به طور جداگانه محاسبه کنید. روش پرداخت مالیات بستگی به نرخ دارد که به نوبه خود به نوع درآمد بستگی دارد.

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد

اشخاص مندرج در بندهای 1 و 5 ماده 246 قانون مالیات باید مالیات بر درآمد را بپردازند. درباره آنچه در مالیات بر درآمد در سال 2020 تغییر کرده است

پرداخت کنندگان مالیات بر درآمد عبارتند از:

سازمان های روسی در سیستم مشترکمالیات؛
شرکت های خارجیکسانی که در روسیه از طریق دفاتر نمایندگی فعالیت می کنند و از منابعی در روسیه درآمد دریافت می کنند.
سازمان هایی که اعضای گروه تلفیقی هستند؛
سازمان های خارجی طبق یک معاهده بین المللی ساکن فدراسیون روسیه هستند.

موارد زیر از مالیات بر درآمد شرکت ها معاف هستند:

شرکت های دارای رژیم های خاص (UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی، سیستم مالیاتی ساده)؛
سازمان ها - پرداخت کنندگان مالیات قمار؛
شرکت کنندگان پروژه Skolkovo؛
سازمان هایی که در تهیه و برگزاری جام جهانی فوتبال 2018 و جام کنفدراسیون های فیفا 2017 نقش دارند (ماده 246، 246.2، 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

لطفاً توجه داشته باشید که مالیات بر درآمد نیز باید توسط سازمانهایی که مأمور مالیات هستند پرداخت شود. اینها می توانند هم عوامل روسی و هم عوامل خارجی باشند. کارشناسان سامانه گلابوخ در مورد مواردی که یک سازمان یا کارآفرین فردی به عنوان عامل مالیاتی شناخته می شود و اینکه چه مالیات بر درآمدی باید کسر شود، صحبت کردند.

موضوع مالیات برای مالیات بر درآمد در روسیه

موضوع مالیات بر درآمد شرکت، سودی است که یک شرکت در نتیجه فعالیت های خود دریافت می کند. علاوه بر این، سود تفاوت بین درآمد و هزینه برای یک دوره معین است (ماده 247 قانون مالیات فدراسیون روسیه).

درآمد برای مالیات بر درآمد چیست؟

درآمد به دو نوع تقسیم می شود. اولی پولی است که شرکت از فروش کالاها (کار، خدمات)، هم تولید خود و هم آنهایی که قبلا خریداری شده است (ماده 249 قانون مالیات فدراسیون روسیه) دریافت می کند. کارشناسان سیستم گلابوخ در مورد درآمدی که باید مالیات بر درآمد بپردازید صحبت کردند.

نوع دوم عدم تحقق است، یعنی ارتباط مستقیمی با اجرا ندارند. به عنوان مثال، پول اجاره املاک، در صورتی که فعالیت اصلی شرکت نباشد، سود سپرده های بانکی و قراردادهای وام، رد حساب های پرداختنی، مازاد و غیره. فهرست کامل درآمدهای غیر عملیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت ها در ماده 250 قانون مالیات ها آمده است.

همچنین لیستی از درآمد وجود دارد که لازم نیست در هنگام محاسبه مالیات در نظر گرفته شود. به عنوان مثال:

اموال یا حقوق مالکیتی که به عنوان وثیقه یا سپرده دریافت شده است.
اموالی که به صورت رایگان از طرف مقابل دریافت می شود یا فردیدر صورتی که سرمایه مجاز سازمان پذیرنده شامل سهم این طرف مقابل یا شخص بیش از 50٪ باشد.
اموال دریافت شده به عنوان وثیقه یا سپرده؛
پرداخت به سرمایه مجاز و سایر درآمدهای مندرج در ماده 251 قانون مالیات فدراسیون روسیه.

میزان درآمد را به صورت پولی تعیین کنید (بند 3 ماده 274 قانون مالیات). هنگام دریافت درآمد غیرنقدی، اندازه آن را بر اساس قیمت معامله با در نظر گرفتن مفاد ماده 105.3 قانون مالیات (بندهای 4 و 5 ماده 274 قانون مالیات) تعیین کنید. برای مقاصد مالیاتی، مبالغ مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم ارائه شده به خریداران یا مشتریان را از درآمد دریافتی مستثنی کنید (بند 2، بند 2، بند 1، ماده 248، بند 19، ماده 270، مواد 168 و 198 قانون مالیات).

هزینه های مالیات بر درآمد در کد مالیاتی فدراسیون روسیه چیست؟

هزینه ها هزینه های توجیه شده و مستند شرکت است که برای آن حق کاهش درآمد خود را دارد (ماده 250 قانون مالیات فدراسیون روسیه). اما در هنگام محاسبه مالیات بر درآمد نمی توان همه هزینه ها را در نظر گرفت. در میان آنها مواردی وجود دارد که نمی توان آنها را نوشت.

به عنوان مثال، جریمه ها و جریمه ها، سود سهام، کمک های مالی به کارکنان و مکمل های بازنشستگی، و غیره. لیست هزینه های در نظر گرفته نشده در ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه است. کارشناسان سامانه گلابوخ در مورد اینکه در محاسبه مالیات بر درآمد چه هزینه هایی را باید در نظر گرفت و چه مواردی را نباید در نظر گرفت صحبت کردند.

به عنوان یک قاعده کلی، تمام هزینه ها به موارد زیر تقسیم می شوند:

هزینه های مرتبط با فروش؛
هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های مرتبط با فروش

اگر صحبت کنیم به زبان ساده، سپس هزینه های فروش تمام هزینه های شرکت برای:

تولید، ذخیره سازی و تحویل کالا، انجام کار، ارائه خدمات، خرید و فروش کالا (کار، خدمات، حقوق مالکیت)؛
نگهداری و بهره برداری، تعمیر و نگهداریدارایی های ثابت و دارایی؛
تحقیقات علمیو طراحی تجربی (R&D)؛
سایر هزینه های مرتبط با تولید و فروش.

تمام این هزینه ها را می توان به چهار گروه تقسیم کرد:

مواد (خرید مواد اولیه و ملزومات، ابزار، اجزاء، کارها و خدمات از سازمانهای شخص ثالث و سایر موارد مندرج در ماده 254 این قانون).
برای دستمزد (حقوق، پاداش، پرداخت های اضافی، حفظ شده). درآمد متوسط، غرامت و پرداخت های یکباره. برای فهرست کامل هزینه ها به ماده 255 قانون مراجعه کنید.
استهلاک;
سایر (مالیات و هزینه های پرداخت شده، گواهینامه و استانداردسازی، امنیت ایمنی آتش نشانیخدمات مسافرتی، حقوقی و مشاوره ای از اشخاص ثالث، لوازم التحریر، پست، تلفن و اینترنت و غیره از ماده 264 قانون مالیات.

اگر مالیات را با استفاده از روش تعهدی محاسبه کنید، هزینه های تولید و فروش به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم می شوند (ماده 318 قانون مالیات فدراسیون روسیه). هزینه های مستقیم هزینه هایی است که یک شرکت برای تولید مستقیم محصولات یا ارائه کار یا خدمات متحمل می شود. به عنوان مثال، هزینه های مواد، استهلاک، هزینه های نیروی کار. هزینه های غیر مستقیم همه هزینه های دیگر هستند. شرکت به طور مستقل فهرستی از هزینه های مستقیم را در خط مشی حسابداری خود تجویز می کند. نمودار زیر به شما کمک می کند بفهمید که آیا نیاز به توزیع دارید یا خیر.

هزینه های غیر عملیاتی

هزینه های غیر عملیاتی شامل هزینه هایی است که مستقیماً به تولید و فروش مربوط نمی شود (ماده 265 قانون مالیات فدراسیون روسیه). به عنوان مثال، تفاوت های منفی یا مثبت نرخ ارز، هزینه های دادگاه و داوری، جریمه ها و جریمه های نقض شرایط قرارداد، خدمات بانکی، زیان های شناسایی شده از سال های گذشته و موارد دیگر.

شکل 1. آیا برای مالیات بر درآمد باید هزینه ها را به مستقیم و غیر مستقیم تقسیم کرد؟

نحوه حسابداری هزینه ها و درآمدها برای تعیین مالیات بر درآمد توسط مواد 271، 272 و 273 قانون مالیات تنظیم می شود. کارشناسان سیستم گلابوخ در مورد اینکه کدام هزینه ها به عنوان هزینه های مستقیم امن تر است و کدام را می توان به عنوان غیر مستقیم طبقه بندی کرد صحبت کردند.

مالیات و دوره های گزارش برای مالیات بر درآمد

دوره مالیاتی مالیات بر درآمد یک سال تقویمی است (ماده 285 قانون مالیات فدراسیون روسیه). کارشناسان سامانه گلابوخ در مورد مهلت ارسال گزارشات مالیاتی برای سال 2020 صحبت کردند.

دوره گزارش مالیات بر درآمد بستگی به نحوه گزارش و پرداخت پیش پرداخت های شرکت دارد. دو گزینه وجود دارد:

اظهارنامه به صورت سه ماهه ارسال می شود، اما به دلیل فراتر رفتن از سقف درآمد، پیش پرداخت به صورت سه ماهه یا ماهانه پرداخت می شود. در این مورد، دوره های گزارش سه ماهه اول، نیم سال و 9 ماه خواهد بود.
گزارش به صورت ماهانه ارسال می شود و پرداخت ها هر ماه انجام می شود. برای چنین سازمان هایی، دوره های گزارش یک ماه، دو، سه، و غیره خواهد بود - تا پایان سال جاری.

برای مشخص کردن دوره مالیاتی که شرکت گزارش می دهد، یک خط ویژه در اظهارنامه وجود دارد. یک کد دیجیتال در آن وارد می شود. به عنوان مثال کد 31 در اظهارنامه مالیات بر درآمد به این معنی است که شرکت برای دوره مالیاتی شش ماهه گزارش می دهد. کارشناسان سامانه گلابوخ در مورد نحوه تهیه و ارائه اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2020 صحبت کردند.

مقامات فهرستی از کلیه دوره های مالیاتی برای اظهارنامه مالیات بر درآمد در سال 2020 را در پیوست شماره 2 رویه تصویب کردند. به دستور خدمات مالیاتی فدرال مورخ 23 سپتامبر 2019 شماره MMВ-7-3/475.

جدول 1. کدهای دوره مالیاتی برای مالیات بر درآمد

دوره
برای گزارش فصلی
ربع 1
نیم سال
9 ماه

برای گزارش ماهانه
یک ماه
دو ماه
سه ماه
چهار ماه
پنج ماه
شش ماه
هفت ماه
هشت ماه
نه ماه
ده ماه
یازده ماه

پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد

برای محاسبه میزان مالیات بر درآمد، باید پایه مالیات را تعیین کنید. برای معاملاتی که مالیات بر آنها با نرخ 20 درصد محاسبه می شود (بند 7 ماده 274 قانون مالیات فدراسیون روسیه) جمع انباشته ای از ابتدای سال در نظر گرفته می شود. فرمول محاسبه:

این رویه از ماده 274 قانون مالیات و بخش V رویه مصوب 23 سپتامبر 2019 به شماره ММВ-7-3/475 به تصویب رسیده است. برای نمونه ای از محاسبه پایه مالیاتی مالیات بر درآمد معاملات مشمول مالیات با نرخ 20 درصد به وب سایت سامانه گلابوخ مراجعه کنید.

زیان های زیر به طور خاص برای مقاصد مالیاتی در نظر گرفته می شود:

از تحقق حقوق قطعات زمین (ماده 264.1 قانون مالیات).
از فروش اموال استهلاک پذیر (بند 3 ماده 268 قانون مالیات).
از اعمال حقوق مطالبه بدهی (ماده 279 قانون مالیات).
از فعالیت های صنایع خدماتی و مزارع (ماده 275.1 قانون مالیات).
از استفاده از اموال منتقل شده به مدیریت امانت (ماده 276 قانون مالیات).
از معاملات با اوراق بهادار (ماده 280 قانون مالیات).

در سایر نرخ ها، پایه مالیات بر درآمد شرکت ها به طور جداگانه تعیین می شود. همچنین لیستی از شرکت هایی وجود دارد که ویژگی های خاصی برای تعیین پایه مالیاتی برای آنها وجود دارد. از جمله آنها عبارتند از:

بانک ها؛
شرکت های بیمه;
غیر دولتی صندوق های بازنشستگی;
تعاونی های مصرف و شرکت های تامین مالی خرد؛
فعالان بازار اوراق بهادار

در عمل، زمانی ممکن است شرایطی ایجاد شود که نرخ مالیات در طول دوره مالیاتی تغییر کند. کارشناسان سیستم گلابوخ در مورد نحوه محاسبه مالیات بر درآمد با در نظر گرفتن نرخ های مختلف صحبت کردند.

شکل 2. روش محاسبه پایه مالیاتی برای مالیات بر درآمد شرکت

خدمات مالیاتی فدرال این روش را در وب سایت خود ارائه می دهد.

نرخ مالیات برای مالیات بر درآمد

برای اینکه بفهمیم نرخ مالیات بر درآمد پایه چقدر است، به ماده 284 قانون مالیاتی نگاه می کنیم. 20 درصد است. کارشناسان سیستم گلابوخ در مورد نرخ پرداخت مالیات بر درآمد در سال 2020 صحبت کردند.

یعنی برای اینکه بفهمید مالیات بر درآمد چقدر خواهد بود، پایه مالیات را در نرخ ضرب کنید. مبلغ دریافتی باید به بودجه واریز شود. علاوه بر این، نرخ کل به دو نوع تقسیم می شود:

3٪ - اعتبار به بودجه فدرال.
17٪ به بودجه نهادهای تشکیل دهنده روسیه واریز می شود.

مقامات منطقه ای فدراسیون روسیه حق کاهش نرخ مالیات را برای دسته های خاصی از شرکت ها دارند. اما نه زیر 12.5 درصد. نرخ مالیات بر درآمد به نوع درآمد و وضعیت سازمان بستگی دارد. چه نرخ هایی در منطقه شما اعمال می شود - جدول را در وب سایت Glavbukh System مشاهده کنید.

مهلت پرداخت مالیات بر درآمد و پیش پرداخت

علیرغم اینکه دوره مالیاتی یک ساله است، مالیات بر درآمد ماهانه یا فصلی پرداخت می شود. پرداخت مالیات بر درآمد به دو عامل بستگی دارد:

نحوه محاسبه مالیات توسط شرکت - بر اساس سود واقعی دریافتی یا با در نظر گرفتن سود سه ماهه قبل.
آنها در چهار فصل گذشته چقدر سود داشتند.

اگر مالیات را بر اساس سود واقعی محاسبه می کنید، پس از آن هر ماه حداکثر تا بیست و هشتمین روز ماه بعد از ماه گزارش، پیش پرداخت را برای مالیات بر درآمد انجام دهید. کارشناسان سامانه گلابوخ در مورد نحوه انتقال مالیات بر درآمد ماهانه بر اساس سود واقعی صحبت کردند.

برای کسانی که درآمد آنها در چهار فصل گذشته از حد تعیین شده بیشتر است - 15 میلیون روبل. برای هر فصل، یک روش جداگانه برای پرداخت مالیات بر درآمد وجود دارد. آنها همچنین باید مالیات بر درآمد را به صورت ماهانه پرداخت کنند. علاوه بر این، پیش پرداخت در هر سه ماه محاسبه می شود، اما به سه مقدار تقسیم می شود. به نظر می رسد که چنین سازمان هایی هم پرداخت های سه ماهه و هم ماهانه را پرداخت می کنند.

اگر مالیات بر اساس سود دوره قبل محاسبه شود، هر سه ماه یکبار پرداخت می شود. مهلت پرداخت پیش پرداخت مالیات بر درآمد حداکثر تا بیست و هشتمین روز از ماه بعد از پایان دوره گزارش است. کارشناسان سیستم گلابوخ در این باره صحبت کردند.

محاسبه مالیات بر درآمد در سال 2020 یکی از پیچیده ترین عملیات حسابداری است. با استفاده از یک مثال نحوه محاسبه مالیات بر درآمد را نشان می دهیم، فرمول، نرخ جاری و روش محاسبه را ارائه می دهیم.

نحوه محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها سوالات رایج و دستورالعمل های گام به گام

این مالیات چقدر است و مشمول آن چقدر است؟

اشخاص حقوقی بر درآمد کاهش یافته به میزان هزینه ها مالیات بر درآمد می پردازند. شرکت ها موظفند درصدی از سود خود را به بودجه واریز کنند. مگر اینکه از رژیم های خاصی استفاده کنند: سیستم مالیاتی ساده، UTII، مالیات یکپارچه کشاورزی. یا کسب و کار قمار را اداره نمی کنند. مالیات ویژه اشخاص حقوقی را از پرداخت مالیات بر درآمد معاف می کند. بیایید نحوه محاسبه مالیات بر درآمد را در سال 2020 دریابیم (نمونه ای از محاسبه برای شرکت های LLC است که رژیم مالیاتی عمومی را اعمال می کنند).

چه کسی مالیات بر درآمد می پردازد؟

پرداخت کنندگان عبارتند از:

اشخاص حقوقی روسیه در سیستم مالیاتی عمومی؛
شرکت های خارجی که در فدراسیون روسیه فعالیت می کنند و درآمد کسب می کنند یا از طریق نمایندگی روسیه کار می کنند.

آنها پرداخت نمی کنند:

کارآفرینان و سازمان های فردی در رژیم های خاص.

نرخ های مالیات بر درآمد چقدر است؟

قبل از اینکه بفهمید مالیات بر درآمد چگونه محاسبه می شود، باید اندازه آن را بدانید. نرخ عمومی 20 درصد سود است. از این تعداد، در سال 2016، 2٪ بودجه فدرال، 18٪ بودجه منطقه ای دریافت کردند. با این حال، در 28 دسامبر 2016، دستور سرویس مالیاتی فدرال فدراسیون روسیه N ММВ-7-3/572@ 19 اکتبر 2016 به اجرا درآمد که فرم اظهارنامه جدیدی را معرفی کرد و روش توزیع سود بین را تغییر داد. بودجه ها در سال 2020، 3 درصد به خزانه داری فدرال، 17 درصد به خزانه داری منطقه ای تعلق خواهد گرفت. در سطح محلی، مقامات ممکن است کاهش دهند نرخ مالیات، اما فقط در بخشی که به بودجه محلی می رسد: 3٪ به بالا اضافه می شود. نرخ در یک نهاد تشکیل دهنده فدراسیون روسیه نمی تواند کمتر از 13.5٪ باشد. همراه با پرداخت هایی که به بودجه فدرال می رود، آستانه پایین اکنون 16.5٪ است (13.5 + 3) - نسبت به سال 2016 افزایش یافته است.

در مسکو، نرخ 13.5٪ توسط دسته های خاصی از مالیات دهندگان پرداخت می شود که:

استفاده از نیروی کار افراد معلول؛
تولید خودرو؛
کار در منطقه ویژه اقتصادی؛
ساکنان شهرک ها و شهرک های صنعتی هستند.

در سن پترزبورگ، 13.5 درصد از سود فقط توسط ساکنان منطقه ویژه اقتصادی که در قلمرو آن فعالیت می کنند پرداخت می شود.

در بیشتر مناطق، نرخ حداقل برای برخی از انواع فعالیت ها کاهش یافته است. نحوه محاسبه مالیات بر درآمد

علاوه بر نرخ اصلی، نرخ های ویژه نیز وجود دارد. مالیات بر درآمد در چنین نرخ هایی به طور کامل به بودجه فدرال هدایت می شود.

آنها برای شرکت هایی با وضعیت خاص یا برای انواع خاصی از درآمد استفاده می شوند:

20٪ توسط شرکت های خارجی بدون نمایندگی روسیه، تولید کنندگان هیدروکربن و شرکت های خارجی تحت کنترل پرداخت می شود.
10٪ - شرکت های خارجی بدون نمایندگی در فدراسیون روسیه از درآمد حاصل از اجاره وسایل نقلیه و حمل و نقل بین المللی.
13٪ - سازمان های محلی از سود سهام شرکت های خارجی و روسی و از سود سهام در رسیدهای سپرده گذاری.
15٪ - سازمان های خارجی از سود سهام شرکت های روسی. و همه مالکان با درآمد دولتی. و اوراق بهادار شهرداری (CB)؛
9% - از سود بانک مرکزی شهرداری و سایر درآمدهای حاصل از بندهای 2 ص 4 ماده 284 قانون مالیات فدراسیون روسیه;
نرخ 0% برای موسسات آموزشی و درمانی، ساکنین خاص مناطق اقتصادی(EZ)، شرکت کنندگان منطقه ای پروژه های سرمایه گذاری، حمایت اقتصادی رایگان در کریمه و سواستوپل، ساکنان قلمرو توسعه سریع اجتماعی و اقتصادی.

محاسبه مالیات بر درآمد شرکت ها: فرمول نمونه با جداول

مثال. سازمان شما در OSN است و برای سال تقویمی 4،500،000 روبل درآمد دریافت کرده است. در همان زمان، او هزینه های 2،700،000 روبل را متحمل شد.

سود شما: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 روبل.

از مبلغ 1800000 باید پرداخت کنید. ادامه مطلب را ببینیدنحوه محاسبه مالیات بر درآمد با استفاده از یک مثال

اگر نرخ منطقه ای در منطقه شما پایه و برابر با 18٪ باشد، در پایان سال پرداخت می کنید:

به بودجه محلی:

به بودجه فدرال:

اگر نرخ کاهش یافته 13.5% در منطقه اعمال شود، محاسبه به شرح زیر است:

به بودجه محلی:

به فدرال:

مثال نشان می دهد که میزان دریافت بودجه فدرال تغییر نمی کند - 3٪ از درآمد در هر صورت به آنجا ختم می شود.

پیش پرداخت ها

مالیات بر درآمد به صورت پیش پرداخت هر ماه یا سه ماهه و سپس در پایان سال پرداخت می شود. آن دسته از شرکت هایی که درآمد فروش آنها از 15 میلیون روبل در هر سه ماهه در 4 فصل گذشته تجاوز نمی کند، حق دارند در سال 2020 پیش پرداخت های سه ماهه را انتقال دهند. سایر اشخاص حقوقی به صورت ماهانه پیش پرداخت می کنند. نحوه محاسبه پیش پرداخت مالیات بر درآمد را در مقاله ای جداگانه شرح دادیم. پیش پرداخت های سه ماهه از درآمد واقعی و پیش پرداخت های ماهانه از درآمد برآورد شده (بر اساس داده های سه ماهه قبل) محاسبه می شود.

مخارج و درآمد

چه درآمدی در نظر گرفته می شود؟

درآمد حاصل از فعالیت اصلی شما (فروش، ارائه خدمات یا انجام کار) و از منابع اضافی (بهره بانکی، اجاره ملک) است. هنگام محاسبه مالیات بر درآمد، درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده و مالیات غیر مستقیم در نظر گرفته می شود و با موارد زیر تأیید می شود: صورتحساب ها، دستورهای پرداخت، ثبت در دفتر درآمد و هزینه ها و دفاتر حسابداری.

چه چیزی به عنوان هزینه به حساب می آید؟

هزینه ها هزینه های تایید شده و موجه شرکت می باشد. آنها با فعالیت های تولیدی مرتبط هستند:

حقوق کارمندان؛
هزینه مواد اولیه و تجهیزات؛
استهلاک;
و غیره

اما مواردی نیز وجود دارند که به تولید مربوط نیستند:

هزینه های قانونی؛
تفاوت در نرخ ارز؛
بهره وام؛
و غیره

چه هزینه هایی از درآمد کسر می شود؟

حسابداران به اسنادی که هزینه های مالیات بر درآمد را تأیید می کنند توجه زیادی دارند ، زیرا فقط در صورت رعایت شرایط زیر می توان درآمد را با هزینه ها کاهش داد:

هزینه ها باید توجیه شوند - امکان سنجی اقتصادی را اثبات کنید.
مدارک اولیه (دفتر درآمد و هزینه، دفاتر مالیاتی) باید به درستی تکمیل شود.

در عین حال، لیستی از هزینه ها وجود دارد که نمی توان آنها را در هنگام کاهش پایه در نظر گرفت.

از درآمد کسر می شود:

هزینه های تجاری، حمل و نقل، تولید (مواد اولیه، دستمزد، استهلاک، اجاره، خدمات وکلای شخص ثالث، هزینه های نمایندگی).
بهره بدهی؛
هزینه های تبلیغات (با محدودیت - فقط 1٪ از درآمد فروش حذف می شود).
هزینه های بیمه؛
هزینه برای تحقیق (برای بهبود محصولات)؛
هزینه های تحصیل و آموزش پرسنل؛
هزینه های خرید پایگاه های داده و برنامه های کامپیوتری.

چه هزینه هایی را نمی توان کسر کرد؟

لیستی از هزینه هایی که درآمد را کاهش نمی دهند آورده شده است ماده 270 قانون مالیات فدراسیون روسیه. این:

پاداش اعضای هیئت مدیره؛
مشارکت در سرمایه مجاز؛
مشارکت در ذخیره اوراق بهادار؛
پرداخت برای فراتر از سطح انتشار گازهای گلخانه ای در محیط زیست؛
زیان های مرتبط با فعالیت اقتصادیدر حوزه مسکن جمعی و اجتماعی-فرهنگی؛
مجازات ها و جریمه ها؛
پول و اموالی که برای پرداخت وام و استقراض منتقل می شود.
هزینه خدمات اسناد رسمی بالاتر از تعرفه؛
پیش پرداخت برای یک محصول یا خدمات؛
بازپرداخت وام برای مسکن کارکنان؛
داوطلبانه حق عضویتبه بودجه عمومی؛
میزان تجدید ارزیابی بانک مرکزی با اختلاف منفی؛
هزینه ملکی که رایگان داده شده است، هزینه های انتقال؛
پرداخت هزینه سفر کارمند به محل کار و خانه، در صورتی که توسط ویژگی های تولید و قرارداد پیش بینی نشده باشد.
مزایای بازنشستگی؛
کوپن برای درمان و استراحت کارکنان؛
پرداخت برای تعطیلات که توسط قانون پیش بینی نشده است، اما در قرارداد با کارمند مشخص شده است.
پرداخت برای رویدادهای ورزشی و فرهنگی؛
پرداخت برای کالاهای مصرفی شخصی خریداری شده برای کارمندان؛
هزینه اشتراک روزنامه ها، مجلات و سایر ادبیات غیر مرتبط با تولید؛
پرداخت هزینه غذا برای کارکنان، مگر اینکه توسط قانون یا قرارداد جمعی پیش بینی شده باشد.

لحظه شناسایی درآمد و هزینه

لحظه شناسایی دوره زمانی است که در آن درآمد یا هزینه در حسابداری مالیات بر درآمد منعکس می شود. این دو لحظه وجود دارد. آنها به روش شناسایی درآمد و هزینه بستگی دارند:

روش نقدی؛
روش تعهدی

این شرکت یکی از روش ها را انتخاب می کند و قبل از 31 دسامبر (بدون انتظار برای شروع دوره مالیاتی بعدی) به بدنه سرزمینی خدمات مالیاتی فدرال روسیه در مورد انتخاب خود اطلاع می دهد.

هنگام استفاده از روش ها، شرکت ها مقادیر را در مقاطع مختلف زمانی در نظر می گیرند. بیایید به تفاوت های ظریف نگاه کنیم.

روش نقدی فرض می کند که:

درآمد در زمان دریافت در صندوق نقدی یا در حساب جاری شرکت در نظر گرفته می شود، نه زودتر.
هزینه ها در زمان برداشت از حساب یا پرداخت از صندوق نقدی در نظر گرفته می شود، نه زودتر.
هنگام پرداخت مالیات، مبالغ با توجه به تاریخ دریافت یا حذف در نظر گرفته می شود.

روش تعهدی:

درآمد در زمان وقوع در نظر گرفته می شود (طبق قراردادها یا دستورات پرداخت) و نه در پرداخت مستقیم.
هزینه ها در زمان وقوع در نظر گرفته می شود و نه زمانی که وجوه از حساب ها حذف می شود.
هنگام پرداخت مالیات، مبالغ بر اساس تاریخ های مستند در نظر گرفته می شود، حتی اگر پرداخت واقعاً دیرتر انجام شده باشد.

Kolibri LLC در ماه مارس فاکتوری برای اجاره دفتر صادر کرد، اما پرداخت فقط در ژوئن انجام شد. به روش نقدی، حسابدار Kolibri LLC هزینه های اجاره دفتر در ماه ژوئن - پس از انتقال پول را منعکس می کند. در حسابداری مالیاتی، این هزینه در سه ماهه دوم حذف می شود. در روش تعهدی، حسابدار کولیبری LLC هزینه های اجاره را در ماه مارس که شرکت باید آن را پرداخت می کرد، در نظر می گیرد. در حسابداری مالیاتی، این هزینه در سه ماهه اول منعکس می شود.

همه شرکت ها می توانند از روش تعهدی استفاده کنند. اما استفاده از روش نقدی محدود است:

بانک ها از استفاده از آن منع می شوند.
شرکت ها درآمد و هزینه ها را در واقع فقط در صورتی تشخیص می دهند که درآمد از 1 میلیون روبل تجاوز نکند. برای هر یک از چهار فصل گذشته؛
در صورتی که هنگام اعمال روش، از حد مجاز فراتر رود، شرکت موظف است از ابتدای سال جاری به روش تعهدی روی آورد.

اگر شرکت متحمل ضرر شود، پایه مالیاتی چقدر است؟

طبق قوانین حسابداری مالیاتی، سود یک سازمان نمی تواند منفی باشد. حتی اگر در پایان سال زیان وارد شود، پایه مالیاتی صفر شناسایی می شود. مالیات در این مورد نیز صفر است. دفاتر حسابداری مالیاتی باید صحت محاسبه پایه مالیاتی را تأیید کنند. ارائه اظهارنامه حتی در صورت صفر بودن مبلغ الزامی است.

محاسبه مالیات بر درآمد

بیایید به مثالی از محاسبه مالیات بر درآمد برای ساختگی ها نگاه کنیم تا بفهمیم مالیات چگونه محاسبه می شود.

Kolibri LLC اسباب بازی های نرم را تولید و به فروش می رساند. بیایید مالیات بر درآمدی را که شرکت برای سال 2020 پرداخت می کند محاسبه کنیم اگر:

LLC وام بانکی به مبلغ 500000 روبل دریافت کرد.
فروش اسباب بازی به قیمت 1200000 روبل از جمله مالیات بر ارزش افزوده.
مواد خام مورد استفاده برای تولید به ارزش 350000 روبل؛
دستمزد پرداخت شده به کارگران در مبلغ 250000 روبل؛
حق بیمه 40000 روبل است.
استهلاک انجام شده به مبلغ 30000 روبل؛
پرداخت سود وام به مبلغ 25000 روبل؛
می خواهد ضرر 120000 روبلی سال گذشته را در نظر بگیرد.

هزینه های کولیبری LLC در سال 2020:

از آنجایی که درآمد بدون مالیات بر ارزش افزوده محاسبه می شود، 1،000،000 روبل با نرخ مالیات بر ارزش افزوده 20٪ خواهد بود. و 200000 روبل مقدار مالیات بر ارزش افزوده است که LLC به دولت منتقل می کند. مبالغ وام مشمول مالیات بر درآمد نمی شوند. 10 ص 1 هنر 251 کد مالیاتی فدراسیون روسیه. بنابراین، 500000 روبل وام درآمد محسوب نمی شود.

سپس سود Kolibri LLC در سال 2020:

این درآمد منهای هزینه ها و منهای زیان سال گذشته است.

مالیات قابل پرداخت با استفاده از فرمول محاسبه می شود:

از آن جمله:

به بودجه فدراسیون روسیه بروید؛

به بودجه منطقه بروید.

شما همچنین می توانید به طور خودکار مالیات ها را در یک برنامه راحت محاسبه کنید، نیازی به نظارت بر تغییرات نرخ ها ندارید، این سرویس با در نظر گرفتن آخرین تغییرات در قانون به طور خودکار به روز می شود. این برنامه در مورد مهلت های ارسال گزارش و پرداخت مالیات به شما هشدار می دهد و به شما می گوید که چه کاری و چگونه باید انجام دهید.

چرا به ماشین حساب نیاز دارید؟

ماشین حساب به یک تاجر تازه کار کمک می کند تصمیم بگیرد که از کدام طرح مالیاتی سودآورتر است. استفاده از ماشین حساب آنلاین حسابداران و مدیران را از مشکلات هنگام محاسبه نجات می دهد مبلغ پولبرای پرداخت داده ها را در خطوط وارد کنید و نتیجه را روی صفحه مشاهده کنید.

سود دریافتی توسط سازمان های درگیر در فعالیت های پزشکی (به استثنای سود سهام و درآمد حاصل از معاملات با انواع خاصی از تعهدات بدهی )

در صورت تحقق همزمان شرایط زیر، نرخ 0 درصد اعمال می شود:

سازمان دارای مجوز (مجوزها) برای انجام فعالیت های آموزشی و (یا) پزشکی است که مطابق با قوانین روسیه صادر شده (صدور) است.
درآمد سازمان برای دوره مالیاتی از فعالیت های آموزشی و (یا) پزشکی و همچنین تحقیق و توسعه که هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر گرفته می شود حداقل 90 درصد درآمد آن است. یا سازمان برای دوره مالیاتی درآمدی را هنگام تعیین پایه مالیاتی مالیات بر درآمد در نظر نگرفته است. در این مورد، یارانه های ارائه شده به موسسات دولتی (شهرداری) هنگام تعیین حداکثر مبلغی که حق اعمال نرخ صفر را می دهد در نظر گرفته نمی شود. نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 29 آوریل 2011 به شماره 03-03-06/4/40 ) ;
سازمان به طور مداوم (در هر تاریخ در کل دوره مالیاتی) حداقل 15 کارمند دارد.
سازمان در دوره مالیاتی معامله با برات انجام نمی دهد و ابزارهای مالیمعاملات آتی؛
در سازمانی که به فعالیت های پزشکی اشتغال دارد، به طور مستمر (در هر تاریخی در کل دوره مالیاتی) تعداد پرسنل پزشکی تمام وقت دارای گواهی تخصصی حداقل 50 درصد از تعداد کل کارکنان است.

با استفاده از این سرویس آنلاین، می توانید حساب های OSNO (مالیات بر ارزش افزوده و مالیات بر درآمد)، سیستم مالیاتی ساده و UTII را نگه دارید، پرداخت ها، مالیات بر درآمد شخصی، 4-FSS، SZV-M، حسابداری یکپارچه 2017 را ایجاد کنید و هرگونه گزارش را از طریق اینترنت ارسال کنید. و غیره (از 350 RUR در ماه). 30 روز رایگان (اکنون 3 ماه رایگان برای کاربران جدید). وقتی اولین پرداخت خود را انجام می دهید (با استفاده از این لینک) سه ماه رایگان دریافت می کنید.

این از مقررات نتیجه می گیرد بند 3ماده 284.1 قانون مالیات فدراسیون روسیه تأیید شده است با نامه وزارت دارایی روسیه مورخ 21 سپتامبر 2011 شماره 03-03-06/1/580 .

در صورت عدم احراز حداقل یکی از شرایط ذکر شده، مالیات بر درآمد با نرخ 20 درصد از ابتدای دوره مالیاتی که در آن تخلف انجام شده است مجدداً محاسبه می شود. ماده 4 284.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه).

برای تأیید حق اعمال نرخ مالیات صفر، سازمان ها باید سالانه (همزمان با اظهارنامه مالیات بر درآمد) اطلاعاتی در مورد سهم درآمد حاصل از فعالیت های آموزشی و (یا) پزشکی و تعداد کارکنان (همزمان با اظهارنامه مالیاتی) به مقامات مالیاتی ارائه کنند. ماده 6 284.1 کد مالیاتی فدراسیون روسیه). این اطلاعات باید توسط فرم، تصویب شد به دستور سرویس مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 نوامبر 2011 شماره ММВ-7-3/892 .

در سازمان‌های تلفیقی از فعالیت‌های آموزشی و پزشکی، با جمع‌بندی درآمد حاصل از این نوع فعالیت‌ها، نسبت 90 درصدی درآمد تعیین می‌شود. علاوه بر این، اگر این نسبت تنها از طریق درآمد حاصل از فعالیت‌های آموزشی تأمین شود، ممکن است شرط تعداد پرسنل پزشکی تأیید شده رعایت نشود. به عنوان مثال، اگر سهم درآمد از فعالیت های آموزشی 90 درصد است و از پزشکی - 5 درصد، سازمان می تواند نرخ مالیات صفر را اعمال کند، حتی اگر تعداد کادر پزشکی تمام وقت دارای گواهی تخصصی کمتر از 50 درصد کل کارکنان باشد.این در بیان شده است نامه وزارت دارایی روسیه به تاریخ 6 فوریه 2012 شماره 03-03-10/9 (به ارمغان آورد بازرسی های مالیاتی توسط نامه خدمات مالیاتی فدرال روسیه مورخ 21 فوریه 2012 شماره ED-4-3/2858 ).