(!LANG:कॉर्पोरेट आयकर भरण्याच्या पद्धती. आयकर किती टक्के आहे? शून्य पेमेंट दर

आयकर भरणारे रशियन कंपन्या आणि परदेशी संस्था आहेत जे रशियामध्ये स्थायी प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे कार्य करतात आणि आपल्या देशातील स्त्रोतांकडून उत्पन्न प्राप्त करतात.

कंपन्या कर कालावधीच्या शेवटी एकदा वार्षिक कर भरतात आणि वर्षभरात ते अग्रिम हस्तांतरित करतात. वर्षासाठी जमा झालेल्या कराची रक्कम पुढील वर्षाच्या 28 मार्च नंतर बजेटमध्ये हस्तांतरित केली जाते. आयकराची गणना कशी करायची ते तुम्ही या लिंकवर पाहू शकता.

तुम्ही तीनपैकी एका मार्गाने आयकरासाठी आगाऊ पेमेंट हस्तांतरित करू शकता:

• मागील तिमाहीत मिळालेल्या नफ्यावर आधारित मासिक;
• वास्तविक नफ्यावर आधारित मासिक;
• त्रैमासिक

खालील व्यक्तींना केवळ तिमाहीच्या शेवटी आगाऊ रक्कम देण्यास पात्र आहे:

• ज्या कंपन्या त्रैमासिक अहवाल देतात आणि ज्यांचे विक्री महसूल मागील चार तिमाहीत RUB 60 दशलक्ष पेक्षा जास्त नव्हते;
• कर संहितेच्या अनुच्छेद 286 च्या परिच्छेद 3 मध्ये निर्दिष्ट अर्थसंकल्पीय आणि स्वायत्त संस्था, तसेच ना-नफा संस्था.

सामान्य नियमानुसार, आयकर दर 20 टक्के आहे. शिवाय, 3 टक्के फेडरल बजेटमध्ये आणि 17 टक्के प्रादेशिक बजेटमध्ये पाठवले जातात. पण हा एकमेव पर्याय नाही. आयकराचे दर उत्पन्नाच्या प्रकारावर अवलंबून असतात. तुम्ही या लिंकवर सर्व कर दर पाहू शकता.

आयकराच्या रकमेची गणना करण्यासाठी, कर आधार निश्चित करा (कलम 1, कर संहितेच्या कलम 286). वर्षाच्या सुरुवातीपासून ते शेवटपर्यंत (कर संहितेच्या अनुच्छेद 274 मधील कलम 7) जमा आधारावर कर आधार निश्चित केला जातो. त्यानंतर, कर दराने कर आधार गुणाकार करा.

फेडरल आणि प्रादेशिक बजेटमध्ये हस्तांतरित करण्यासाठी 20 टक्के दराने कर मोजा आणि त्यावर आगाऊ पेमेंट करा.

आयकर गणनाचे उदाहरणः

कॉर्पोरेट आयकराचा अहवाल कालावधी एक चतुर्थांश आहे. प्रादेशिक आयकर दर 17 टक्के आहे.
पहिल्या तिमाहीत संस्थेचे उत्पन्न, 20 टक्के दराने करपात्र, 1,200,000 रूबल इतके होते आणि ही मिळकत मिळविण्याशी संबंधित खर्च 2,000,000 रूबल इतका होता. अशा प्रकारे, पहिल्या तिमाहीत, संस्थेला 800,000 रूबलचे नुकसान झाले. (2,000,000 rubles - 1,200,000 rubles). पहिल्या तिमाहीत आयकराचा कर आधार आणि आगाऊ भरणा 0 आहे.
II तिमाहीत संस्थेचे उत्पन्न, 20 टक्के दराने करपात्र, 2,500,000 रूबल होते आणि ही मिळकत मिळविण्याशी संबंधित खर्च - 1,000,000 रूबल. म्हणून, सहा महिन्यांच्या शेवटी, संस्थेचे उत्पन्न आणि खर्च:
- उत्पन्न - 3,700,000 रूबल. (1,200,000 रूबल + 2,500,000 रूबल);
- खर्च - 3,000,000 रूबल. (2,000,000 रूबल + 1,000,000 रूबल).
सहा महिन्यांच्या शेवटी कर बेस 700,000 रूबल आहे. (3,700,000 rubles - 3,000,000 rubles). या अहवाल कालावधीसाठी प्राप्तिकरासाठी आगाऊ पेमेंट आहे:
- फेडरल बजेटमध्ये - 21,000 रूबल. (700,000 रूबल × 3%);
- प्रादेशिक बजेटमध्ये - 119,000 रूबल. (700,000 रूबल × 17%).

"आयकर" या विषयावरील लेख:

आयकर हा प्रत्यक्ष कर आहे जो काम वजा खर्चाच्या परिणामांवर अवलंबून असतो. प्रत्येक प्रकारच्या व्यवहारासाठी कराची रक्कम स्वतंत्रपणे मोजली जाते. कर भरण्याची प्रक्रिया दरावर अवलंबून असते, जे उत्पन्नाच्या प्रकारावर अवलंबून असते. 17926

आयकर हे मोठ्या आणि मध्यम आकाराच्या व्यवसायांसाठी, तसेच काही लहान कंपन्यांसाठी मुख्य पेमेंट आहे ज्यांनी विशेष नियमांवर स्विच केले नाही. हा एक थेट कर आहे जो कायदेशीर संस्था त्यांनी कमावलेल्या गोष्टींवर भरतात. 2020 मध्ये त्याच्या गणनेसाठी आधार, पेमेंट प्रक्रिया आणि सध्याचे दर निश्चित करण्याच्या बारकावे पाहू.

जो आयकर भरतो

करदाते आहेत:

1. रशियन संस्था वापरत आहेत.
2. परदेशी कंपन्या ज्यांची येथे प्रतिनिधी कार्यालये आहेत, त्यांना उत्पन्न मिळते, त्या रहिवासी आहेत किंवा प्रत्यक्षात रशियन फेडरेशनकडून नियंत्रित आहेत.

कॉर्पोरेट आयकर भरू नका:

• वर कंपन्या , किंवा ;
• जुगार व्यवसाय संस्था;
• स्कोल्कोव्होचे रहिवासी.

पहिल्या दोन गटातील कंपन्या इतर कर भरतात आणि स्कोल्कोव्हो सहभागींचे उत्पन्न कर आकारणीतून पूर्णपणे मुक्त आहे.

रशियामधील कायदेशीर संस्था आणि परदेशी कंपन्यांसाठी ज्यांची येथे प्रतिनिधी कार्यालये आहेत, करपात्र नफा हा उत्पन्न आणि खर्च यांच्यातील फरक आहे. इतर परदेशी संस्था त्यांच्या किंमती विचारात घेत नाहीत, म्हणजेच रशियामध्ये त्यांना मिळालेल्या सर्व उत्पन्नावर कर आकारला जातो.

कराची गणना कशी करावी

कर गणना सूत्र मानक आहे: कर आधार * कर दर.

पण आयकराचा आधार निश्चित करणे सोपे नाही. अल्गोरिदम हे आहे:

• विक्रीतून नफा किंवा तोटा मोजला जातो;
• नॉन-सेल्स ऑपरेशन्समधून नफा किंवा तोटा मोजला जातो;
• अंतिम कर आधार: विक्रीतून नफा (तोटा) + नॉन-सेल्स ऑपरेशन्समधून नफा (तोटा) - मागील वर्षांचे नुकसान जे चालू कालावधीत पुढे नेले जाऊ शकते.

जर मागील कालावधी तोट्यात संपला असेल, तर तोटा कर बेसमधून पूर्ण किंवा अंशतः वजा केला जाऊ शकतो. उदाहरणार्थ, गेल्या वर्षी कंपनीने तोटा केला. 2020 मध्ये प्राप्तिकराची गणना केल्यावर ते त्यावर कर बेस कमी करू शकते. परंतु एक मर्यादा आहे: बेस 50% पेक्षा जास्त कमी केला जाऊ शकत नाही - हा नियम 2020 च्या शेवटपर्यंत वैध आहे. आयकर मोजण्याचे मुख्य कार्य म्हणजे उत्पन्न आणि खर्चाचे अचूक निर्धारण.

कर गणनेमध्ये समाविष्ट केलेले उत्पन्न

या हेतूसाठी उत्पन्न दोन गटांमध्ये विभागले गेले आहे: विक्री आणि नॉन-ऑपरेटिंगमधून. संस्थेला खालीलप्रमाणे विक्रीतून उत्पन्न मिळते (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 249):

• त्यांच्या वस्तू, कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार यांच्या विक्रीतून;
• पूर्वी खरेदी केलेल्या वस्तूंची पुनर्विक्री.

इतर सर्व उत्पन्न नॉन-ऑपरेटिंग मानले जाते. हे, उदाहरणार्थ, इतर कंपन्यांमधील इक्विटी सहभागातून मिळकत, मालमत्ता भाड्याने देण्यापासून, ठेवींवरील व्याज आणि इतर.

सर्व नफ्यावर कर आकारला जात नाही - अपवादांची यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251 मध्ये दिली आहे. हे सर्वसमावेशक आहे, म्हणजेच या लेखात विशिष्ट प्रकारचे उत्पन्न नसल्यास त्यावर कर आकारला जातो. तेथे काही करपात्र नसलेले उत्पन्न आहेत, येथे फक्त काही आहेत:

• प्रीपेमेंट;
• तारण किंवा ठेव स्वरूपात प्राप्त मालमत्ता;
• क्रेडिट आणि कर्ज घेतलेले निधी;
• अधिकृत किंवा शेअर कॅपिटलमध्ये योगदानाच्या स्वरूपात हस्तांतरित केलेली प्रत्येक गोष्ट.

बेसच्या गणनेमध्ये गुंतलेली किंमत

खर्च हे दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च, तसेच तोटा आहेत. खर्च देखील 2 गटांमध्ये विभागले आहेत:

• उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित;
• कार्यरत नसलेले.

"उत्पादन" खर्चामध्ये एखादी संस्था तिच्या वस्तू, कामे किंवा सेवांच्या निर्मितीवर तसेच त्यांच्या विक्रीवर खर्च करते त्या सर्व गोष्टींचा समावेश होतो. असे खर्च असू शकतात:

• थेट - हे भौतिक खर्च, श्रम खर्च, घसारा आहेत;
• अप्रत्यक्ष - हे अंमलबजावणीशी संबंधित इतर खर्च आहेत.

नॉन-ऑपरेटिंग खर्च रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 265 मध्ये सूचीबद्ध आहेत. उदाहरणार्थ, हे लीज्ड मालमत्तेच्या देखरेखीसाठी खर्च, कर्ज दायित्वावरील व्याज, नकारात्मक विनिमय फरक आणि इतर आहेत. अंमलबजावणीशी संबंधित नसलेल्या कोणत्याही प्रकारचे खर्च लेखात सूचीबद्ध नसल्यास, ते उत्पन्नातून वजा केले जाऊ शकत नाहीत.

याव्यतिरिक्त, असे खर्च आहेत जे कर बेस कमी करत नाहीत. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये त्यांची एक बंद यादी आहे. उदाहरणार्थ, हे मालकांना लाभांश, बजेटमध्ये दंड, अधिकृत भांडवलाचे योगदान, ऐच्छिक विम्यासाठी खर्च आणि इतर अनेक खर्च आहेत.

तसे, फार पूर्वी नाही, खर्चाच्या यादीत बदल केला गेला. 2019 पासून, कर्मचार्‍यांसाठी आणि त्यांच्या कुटुंबांसाठी देशातील रिसॉर्ट्स आणि सेनेटोरियमसाठी व्हाउचर खरेदी करणे शक्य आहे - या रकमे श्रमिक खर्च म्हणून ओळखल्या जातात आणि आयकर आधार कमी करतात. रकमेवर मर्यादा आहे - कर्मचारी आणि कुटुंबातील प्रत्येक सदस्यासाठी वर्षाला 50 हजार रूबलपेक्षा जास्त नाही.

उत्पन्न आणि खर्च निश्चित करण्याची तारीख

कराच्या गणनेसाठी महत्त्वाच्या तारखा ज्या दिवशी उत्पन्न आणि खर्च ओळखले जातात. कॉर्पोरेट आयकर ज्या कालावधीसाठी मोजला जातो त्या कालावधीत करदाता त्यांना विचारात घेऊ शकतो की नाही यावर ते अवलंबून आहे. उत्पन्न आणि खर्च कधी ओळखला जातो हे ठरवण्यासाठी दोन पद्धती आहेत:

1. जमा पद्धत. उत्पन्न/खर्च ज्या कालावधीत झाले त्या कालावधीत स्वीकारले जातात. त्याच वेळी, त्यांच्यासाठी निधी प्रत्यक्षात केव्हा प्राप्त झाला किंवा त्यांच्यावर खर्च केला गेला याने काही फरक पडत नाही.
2. रोख पद्धत. उत्पन्न/खर्च ज्या दिवशी ते प्रत्यक्षात प्राप्त होतात किंवा राइट ऑफ केले जातात त्या दिवशी ओळखले जातात.

डीफॉल्ट ही जमा पद्धत आहे. या प्रकरणात, वेगवेगळ्या प्रकारे आयकर मोजताना प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष खर्च विचारात घेतला जातो:

• प्रगतीपथावर असलेल्या कामाची किंमत आणि उत्पादित केलेल्या मालाची किंमत यामध्ये थेट खर्च विभागला जातो. तयार उत्पादनाची विक्री केल्यावरच थेट खर्चाच्या खर्चावर कर बेस कमी करणे शक्य आहे;
• कोणत्याही वितरणाशिवाय, चालू कालावधीचे अप्रत्यक्ष खर्च पूर्णपणे लिहून दिले जातात.

रोख पद्धती अंतर्गत, अशी कोणतीही विभागणी नाही. परंतु हे केवळ अशा संस्थांना लागू केले जाऊ शकते ज्यांचे मागील चार तिमाहीत सरासरी विक्री महसूल प्रत्येक तिमाहीसाठी 1 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नाही.

कर दर

मुख्य, परंतु एकमेव नाही, आयकर दर 20% आहे. हे दोन स्तरांच्या बजेटमध्ये वितरीत केले जाते. 2020 आयकर खालीलप्रमाणे विभागलेला आहे: 3% - फेडरल, 17% - प्रादेशिक बजेटमध्ये. 2024 नंतर, वितरण बदलेल. खाली दरांचे तपशीलवार सारणी आहे.

ते कशावर लागू होते / कधी दर लागू होतो	पैज आकार
मूळ दर (अन्यथा नमूद केल्याशिवाय वैध)	20%, जे या प्रकारे विभागलेले आहेत: 2017 ते 2024 पर्यंत - प्रादेशिक बजेटसाठी 17%, 3% - फेडरलला; या कालावधीपूर्वी आणि त्यानंतर - प्रादेशिक बजेटमध्ये 18%, फेडरलला 2%. वैयक्तिक संस्थांसाठी विषयाच्या अधिकाऱ्यांच्या निर्णयानुसार, दर 12.5% ​​(2024 नंतर - 13.5% पर्यंत) कमी केला जाऊ शकतो.
रशियन कंपन्यांच्या काही सिक्युरिटीजवर नफा
नवीन ऑफशोअर क्षेत्रात हायड्रोकार्बन उत्पादनातून नफा	20% पूर्णपणे फेडरल बजेटमध्ये
परदेशी संस्थांचे काही उत्पन्न
राज्य, नगरपालिका आणि इतर रोख्यांमधून उत्पन्न	15% (काही नगरपालिका पेपरसाठी 9%)
परदेशी कंपनीचा रशियन शेअर्सवर किंवा रशियन फेडरेशनच्या कंपनीत सहभाग घेतल्याने लाभांश
रशियन संस्थेचा लाभांश
डिपॉझिटरी पावत्यांमधून उत्पन्न
परदेशी संस्थांकडून भाड्याचे उत्पन्न वेगळे करा
कृषी उत्पादक, वैद्यकीय, शैक्षणिक क्षेत्रातील संस्था, सामाजिक सेवा आणि बरेच काही यांचे उत्पन्न. संपूर्ण यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284 मध्ये आहे

या पेमेंटसाठी कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे. संस्थांनी मासिक किंवा त्रैमासिक आयकर अॅडव्हान्सची गणना आणि भरणा करणे आवश्यक आहे.

अग्रिम त्रैमासिक पेमेंट

मागील चार अहवाल कालावधीत विक्रीतून मिळणारे उत्पन्न प्रति तिमाही सरासरी 15 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसल्यास करदात्यांना तिमाहीत एकदा आयकर आगाऊ भरण्याचा अधिकार आहे. तिमाही संपल्यानंतर महिन्याच्या 28 व्या दिवसानंतर पेमेंट केले जात नाही. जर तो दिवस आठवड्याच्या शेवटी आला तर, अंतिम मुदत वाढवली जाते. त्रैमासिक पेमेंटच्या अटींखाली येणाऱ्या कायदेशीर संस्थांसाठी, गणना खालीलप्रमाणे केली जाते:

• पहिल्या तिमाहीच्या शेवटी, आगाऊ पेमेंट मोजले जाते आणि दिले जाते - 28 एप्रिल पर्यंत;
• 6 महिन्यांच्या शेवटी, अर्ध्या वर्षासाठी आगाऊ पेमेंटची गणना केली जाते, प्राप्त झालेल्या रकमेतून, पहिल्या तिमाहीच्या निकालांनुसार काय दिले गेले ते वजा केले जाते - 28 जुलै पर्यंत.

9 महिन्यांच्या शेवटी, गणना त्याच प्रकारे केली जाते.

उदाहरणार्थ, पहिल्या तिमाहीत, कंपनीने 100,000 रूबल कमावले आणि दुसर्‍यामध्ये - 140,000 रूबल. आगाऊ देयकांची गणना करा:

• 1ल्या तिमाहीसाठी आगाऊ पेमेंट: 100,000 * 20% = 20,000 रूबल;
• अर्ध्या वर्षासाठी आधार: 100,000 + 140,000 = 240,000 रूबल;
• सहा महिन्यांसाठी आगाऊ पेमेंट: 240,000 * 20% = 48,000 रूबल;
• करदात्याने 28 जुलै पूर्वी भरणे आवश्यक आहे: 48,000 - 20,000 = 28,000 रूबल.

मासिक आगाऊ देयके

त्रैमासिक पेमेंटसाठी पात्र नसलेल्या कायदेशीर संस्थांसाठी, मासिक पेमेंटची गणना करण्यासाठी 2 पर्याय उपलब्ध आहेत:

• कालावधीच्या निकालांवर आधारित अतिरिक्त देयकासह शेवटच्या तिमाहीतील नफ्यावर आधारित;
• वास्तविक नफ्यावर आधारित.

पहिली पद्धत डीफॉल्टनुसार वापरली जाईल. वास्तविक नफ्यावर आधारित आगाऊ देयकांची गणना करण्यासाठी, तुम्ही वर्षाच्या अखेरीस IFTS मध्ये एक विनामूल्य-फॉर्म सूचना सबमिट करणे आवश्यक आहे.

पहिल्या पद्धतीचे सार खालीलप्रमाणे आहे. सध्याच्या तिमाहीत, तुम्हाला आधीच्या तिमाहीत जितके आगाऊ पैसे जमा झाले होते तितके भरणे आवश्यक आहे. ही रक्कम तीन भागांमध्ये विभागली जाते आणि तिमाहीच्या प्रत्येक महिन्यात दिली जाते. तो संपल्यावर, तुम्ही किती नफा मिळाला यावर आधारित कराच्या रकमेची गणना करा आणि अतिरिक्त पेमेंट करा.

एक उदाहरण घेऊ. मागील वर्षाच्या चौथ्या तिमाहीसाठी कर आकारणी 30,000 रूबल इतकी होऊ द्या. चालू वर्षाच्या जानेवारी, फेब्रुवारी आणि मार्चमध्ये कंपनीला प्रत्येकी 10,000 रूबल भरावे लागले. त्याच वेळी, पहिल्या तिमाहीत तिने 160,000 रुबल कमावले. देय कर 160,000 x 20% = 32,000 रूबल आहे. तथापि, त्यापैकी 30,000 आधीच दिले गेले आहेत, म्हणून फक्त 2,000 रूबल भरणे आवश्यक आहे.

वास्तविक नफ्यावर आधारित, पेमेंट पद्धतीसह, वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा झालेल्या आधारावर प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी आगाऊ रक्कम मोजली जाते. म्हणजेच, फेब्रुवारीमध्ये, जानेवारीसाठी कर मोजला जातो आणि भरला जातो, मार्चमध्ये - जानेवारी + फेब्रुवारीसाठी, आधी भरलेला कर विचारात घेऊन, इत्यादी.

उदाहरणार्थ, संस्थेचे करपात्र उत्पन्न होते:

• जानेवारीसाठी - 90,000 रूबल;
• फेब्रुवारीसाठी - 150,000 रूबल;
• मार्चसाठी - 120,000 रूबल.

प्रत्येक महिन्याच्या शेवटी, देय द्या:

• फेब्रुवारीमध्ये जानेवारीसाठी: 90,000 * 20% = 18,000 रूबल;
• मार्चमध्ये जानेवारी आणि फेब्रुवारीसाठी: (90,000 + 150,000) * 20% - 18,000 = 30,000 रूबल;
• एप्रिलमध्ये - जानेवारी, फेब्रुवारी आणि मार्चसाठी: (90,000 + 150,000 + 120,000) * 20% - (18,000 + 30,000) = 24,000 रूबल.

अहवाल देत आहे

कॉर्पोरेट आयकर भरणारा प्रत्येकजण IFTS मध्ये एक घोषणा सबमिट करतो. रिपोर्टिंग वर्षात दाखल करण्याची वारंवारता आगाऊ पेमेंट कशी केली जाते यावर अवलंबून असते:

• जर मासिक आधारावर, वास्तविक नफ्यावर आधारित, घोषणा पुढील महिन्याच्या 28 व्या दिवशी सबमिट केल्या पाहिजेत (दर वर्षी 12 घोषणा);
• जर त्रैमासिक किंवा महिन्यातून एकदा, परंतु मागील कालावधीच्या डेटानुसार, पहिल्या तिमाही, सहा महिने, 9 महिन्यांच्या निकालांवर आधारित घोषणा सबमिट करणे आवश्यक आहे. सबमिशनचा शेवटचा दिवस हा तिमाही संपल्यानंतर महिन्याचा 28वा दिवस आहे.

प्रत्येकाने अहवाल वर्षानंतरच्या वर्षाच्या 28 मार्चपर्यंत वार्षिक घोषणा सबमिट करणे आवश्यक आहे. वर्षाच्या शेवटी गणना केलेल्या आयकराचा भरणा देखील या तारखेपूर्वी केला जातो. म्हणजेच, 2020 साठी प्राप्तिकर 28 मार्च 2021 नंतर भरावा लागेल.

आयकर हा एक थेट कर आहे जो कंपनीच्या कामाच्या एकूण परिणामांवर सूज कालावधीसाठी वजा खर्चावर अवलंबून असतो. प्रत्येक प्रकारच्या व्यवहारांसाठी कराच्या रकमेची स्वतंत्रपणे गणना करा ज्यासाठी भिन्न कर दर लागू होतात. कर भरण्याची प्रक्रिया दरावर अवलंबून असते, जे उत्पन्नाच्या प्रकारावर अवलंबून असते.

आयकरदाते

कर संहितेच्या अनुच्छेद 246 च्या परिच्छेद 1 आणि 5 मध्ये सूचीबद्ध केलेल्या व्यक्तींनी आयकर भरणे आवश्यक आहे. 2020 मध्ये प्राप्तिकरात काय बदल झाले आहेत

आयकर भरणारे आहेत:

• कर आकारणीच्या सामान्य प्रणालीवर रशियन संस्था;
• परदेशी कंपन्या ज्या प्रतिनिधी कार्यालयांद्वारे रशियामध्ये काम करतात आणि रशियामधील स्त्रोतांकडून उत्पन्न मिळवतात;
• एकत्रित गटाचे सदस्य असलेल्या संस्था;
• परदेशी संस्था - आंतरराष्ट्रीय करारानुसार रशियन फेडरेशनचे रहिवासी.

खालील कॉर्पोरेट आयकरातून मुक्त आहेत:

• विशेष नियमांवरील कंपन्या (यूटीआयआय, ईएसएचएन, यूएसएन);
• संस्था - जुगार व्यवसायावरील कर भरणारे;
• स्कोल्कोव्हो प्रकल्पातील सहभागी;
• 2018 FIFA विश्वचषक आणि 2017 FIFA Confederations Cup (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 246, 246.2, 247) च्या तयारीमध्ये आणि आयोजित करण्यात गुंतलेल्या संस्था.

लक्षात घ्या की ज्या संस्था कर एजंट आहेत त्यांनी आयकर भरावा. हे रशियन आणि परदेशी एजंट दोन्ही असू शकतात. ज्या प्रकरणांमध्ये एखादी संस्था किंवा वैयक्तिक उद्योजक कर एजंट म्हणून ओळखला जातो आणि कोणत्या उत्पन्नातून आयकर रोखणे आवश्यक आहे याबद्दल, ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी सांगितले.

रशियामध्ये आयकरासाठी कर आकारणीचे ऑब्जेक्ट

कॉर्पोरेट आयकराचा उद्देश म्हणजे कंपनीला त्याच्या क्रियाकलापांच्या परिणामी मिळालेला नफा. शिवाय, नफा हा ठराविक कालावधीसाठी उत्पन्न आणि खर्चामधील फरक आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 247).

आयकरासाठी उत्पन्न काय आहे

उत्पन्न दोन प्रकारात विभागले आहे. पहिला पैसा आहे जो कंपनीला वस्तूंच्या विक्रीतून (कामे, सेवा), स्वतःचे उत्पादन आणि पूर्वी खरेदी केलेले (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 249) दोन्हीमधून मिळते. तुम्हाला कोणत्या उत्पन्नावर आयकर भरावा लागेल, याबद्दल ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ज्ञांनी सांगितले.

दुसरा प्रकार नॉन-सेल्स आहे, म्हणजेच ते प्रत्यक्षपणे अंमलबजावणीशी संबंधित नाहीत. उदाहरणार्थ, रिअल इस्टेट भाड्याने देण्याचे पैसे, जर ही कंपनीची मुख्य क्रियाकलाप नसेल तर, बँक ठेवींवर व्याज आणि कर्ज करार, देय खाती, अधिशेष इ. कॉर्पोरेट आयकरासाठी नॉन-ऑपरेटिंग उत्पन्नाची संपूर्ण यादी कर संहितेच्या अनुच्छेद 250 मध्ये आहे.

अशा उत्पन्नांची यादी देखील आहे जी कर मोजताना विचारात घेण्याची आवश्यकता नाही. उदाहरणार्थ:

• तारण किंवा ठेव म्हणून प्राप्त मालमत्ता किंवा मालमत्ता अधिकार;
• प्रतिपक्ष किंवा व्यक्तीकडून विनामूल्य भेट म्हणून मिळालेली मालमत्ता, जर प्राप्त करणार्‍या संस्थेच्या अधिकृत भांडवलामध्ये अशा प्रतिपक्षाचे किंवा 50% पेक्षा जास्त व्यक्तीचे योगदान असेल;
• तारण किंवा ठेव म्हणून मिळालेली मालमत्ता;
• अधिकृत भांडवलाची देयके आणि रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 251 मध्ये सूचीबद्ध इतर उत्पन्न.

रोख रकमेमध्ये उत्पन्नाची रक्कम निश्चित करा (कर संहितेच्या कलम 274 मधील कलम 3). प्रकारचे उत्पन्न प्राप्त करताना, कर संहितेच्या कलम 105.3 (कर संहितेच्या अनुच्छेद 274 मधील कलम 4 आणि 5) च्या तरतुदी लक्षात घेऊन, व्यवहाराच्या किंमतीवर आधारित त्याची रक्कम निश्चित करा. कर उद्देशांसाठी, खरेदीदार किंवा ग्राहकांना सादर केलेल्या व्हॅट आणि अबकारी कराच्या रकमेतून प्राप्त झालेल्या उत्पन्नातून वगळा (परिच्छेद 2, उपपरिच्छेद 2, परिच्छेद 1, लेख 248, परिच्छेद 19, अनुच्छेद 270, कर संहितेच्या कलम 168 आणि 198).

रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेत आयकरासाठी काय खर्च आहेत

खर्च - कंपनीचे वाजवी आणि दस्तऐवजीकरण केलेले खर्च, ज्याद्वारे तिला त्याचे उत्पन्न कमी करण्याचा अधिकार आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 250). परंतु आयकर मोजताना सर्व खर्च विचारात घेता येत नाहीत. त्यापैकी, असे काही आहेत जे बंद केले जाऊ शकत नाहीत.

उदाहरणार्थ, दंड आणि दंड, लाभांश, कर्मचार्यांना आर्थिक सहाय्य आणि पेन्शनसाठी भत्ते इ. गैर-हिशेबी खर्चांची यादी रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 270 मध्ये आहे. ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी आयकर मोजताना कोणते खर्च विचारात घ्यावे आणि कोणते नाही याबद्दल सांगितले.

सामान्य नियमानुसार, सर्व खर्च विभागलेले आहेत:

1. अंमलबजावणीशी संबंधित खर्च;
2. नॉन-ऑपरेटिंग खर्च.

अंमलबजावणी खर्च

सोप्या भाषेत, अंमलबजावणी खर्च कंपनीचे सर्व खर्च आहेत:

• वस्तूंचे उत्पादन, साठवण आणि वितरण, कामांचे कार्यप्रदर्शन, सेवांची तरतूद, वस्तूंचे संपादन आणि विक्री (कामे, सेवा, मालमत्ता अधिकार);
• देखभाल आणि ऑपरेशन, स्थिर मालमत्ता आणि मालमत्तेची दुरुस्ती आणि देखभाल;
• संशोधन आणि विकास (R&D);
• उत्पादन आणि विक्रीशी संबंधित इतर खर्च.

हे सर्व खर्च चार गटांमध्ये विभागले जाऊ शकतात:

1. साहित्य (तृतीय-पक्ष संस्था आणि इतरांकडून कच्चा माल आणि साहित्य, साधने, घटक, कामे आणि सेवांचे संपादन, जे संहितेच्या कलम 254 मध्ये सूचीबद्ध आहेत);
2. वेतनासाठी (पगार, बोनस, अतिरिक्त देयके, राखून ठेवलेली सरासरी कमाई, भरपाई आणि एकरकमी देयके. खर्चाच्या संपूर्ण यादीसाठी, संहितेचा कलम 255 पहा);
3. घसारा
4. इतर (सशुल्क कर आणि शुल्क, प्रमाणन आणि मानकीकरण, अग्निसुरक्षा, प्रवास, तृतीय पक्षांकडून कायदेशीर आणि सल्ला सेवा, स्टेशनरी, मेल, टेलिफोन आणि इंटरनेट आणि कर संहितेच्या कलम 264 मधील इतर).

आपण जमा आधारावर कर विचारात घेतल्यास, उत्पादन आणि विक्रीचे खर्च प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 318) मध्ये विभागले जातात. थेट खर्च ही कंपनी उत्पादनांच्या थेट उत्पादनासाठी किंवा कामे किंवा सेवांच्या तरतुदीसाठी खर्च करते. उदाहरणार्थ, भौतिक खर्च, घसारा, वेतन. अप्रत्यक्ष खर्च इतर सर्व खर्च आहेत. कंपनी स्वतंत्रपणे लेखा धोरणामध्ये थेट खर्चाची यादी निर्धारित करते. वितरण करणे आवश्यक आहे की नाही हे समजून घेण्यासाठी, खालील आकृती मदत करेल.

नॉन-ऑपरेटिंग खर्च

नॉन-ऑपरेटिंग खर्चामध्ये उत्पादन आणि विक्रीशी थेट संबंधित नसलेल्या खर्चाचा समावेश होतो (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 265). हे, उदाहरणार्थ, नकारात्मक किंवा सकारात्मक विनिमय दरातील फरक, न्यायालय आणि लवाद शुल्क, कराराच्या उल्लंघनासाठी दंड आणि दंड, बँक सेवा, मागील वर्षातील ओळखले गेलेले नुकसान आणि इतर.

आकृती 1. आयकरासाठी प्रत्यक्ष आणि अप्रत्यक्ष खर्चाची विभागणी करणे आवश्यक आहे का?

आयकर निश्चित करण्यासाठी खर्च आणि उत्पन्नाचा लेखाजोखा करण्याची प्रक्रिया कर संहितेच्या अनुच्छेद 271, 272 आणि 273 द्वारे नियंत्रित केली जाते. कोणते खर्च थेट खर्च म्हणून सोडणे अधिक सुरक्षित आहे आणि कोणते अप्रत्यक्ष खर्चाचे श्रेय दिले जाऊ शकतात, ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ञांनी सांगितले

आयकरासाठी कर आणि अहवाल कालावधी

आयकरासाठी कर कालावधी एक कॅलेंडर वर्ष आहे (रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या अनुच्छेद 285). ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ञांनी 2020 साठी कर रिटर्न सबमिट करण्याच्या अंतिम मुदतीबद्दल सांगितले.

आयकराचा अहवाल कालावधी कंपनी कसा अहवाल देते आणि आगाऊ रक्कम देते यावर अवलंबून असते. दोन पर्याय आहेत:

• घोषणा त्रैमासिक सादर केली जाते, परंतु महसूल मर्यादा ओलांडल्यामुळे आगाऊ रक्कम तिमाही किंवा मासिक दिली जाते. या प्रकरणात, अहवाल 1 तिमाही, अर्धा वर्ष आणि 9 महिने असेल.
• रिपोर्टिंग मासिक केले जाते आणि दरमहा पैसे दिले जातात. अशा संस्थांसाठी, अहवाल कालावधी एक महिना, दोन, तीन आणि असेच असेल - चालू वर्षाच्या अखेरीपर्यंत.

कंपनी कोणत्या कर कालावधीसाठी अहवाल देते हे हायलाइट करण्यासाठी, घोषणेमध्ये एक विशेष ओळ आहे. त्यात एक डिजिटल कोड आहे. उदाहरणार्थ, आयकर रिटर्नमधील कोड 31 म्हणजे कंपनी सहा महिन्यांच्या कर कालावधीसाठी अहवाल देते. 2020 मध्ये इन्कम टॅक्स रिटर्न कसा काढायचा आणि सबमिट कसा करायचा, ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी सांगितले.

2020 मधील प्राप्तिकर परताव्याच्या सर्व कर कालावधीची यादी अधिका-यांनी मंजूर केलेल्या आदेशाच्या परिशिष्ट क्रमांक 2 मध्ये मंजूर केली होती. फेडरल टॅक्स सर्व्हिस क्र. ММВ-7-3/475 दिनांक 23 सप्टेंबर 2019 चा आदेश.

तक्ता 1. आयकरासाठी कर कालावधी कोड

कालावधी
त्रैमासिक अहवालासाठी
1 चतुर्थांश
अर्धे वर्ष
9 महिने
मासिक अहवालासाठी
एक महिना
दोन महिने
तीन महिने
चार महिने
पाच महिने
सहा महिने
सात महिने
आठ महिने
नऊ महिने
दहा महिने
अकरा महिने

आयकरासाठी कर आधार

आयकराच्या रकमेची गणना करण्यासाठी, कर आधार निश्चित करणे आवश्यक आहे. व्यवहारांसाठी वर्षाच्या सुरुवातीपासून ही एकत्रित एकूण मानली जाते, ज्यावर कर 20 टक्के दराने मोजला जातो (खंड 7, रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 274). गणनासाठी सूत्र:

ही प्रक्रिया कर संहितेच्या कलम 274 आणि फेडरल टॅक्स सर्व्हिस क्रमांक ММВ-7-3/475 दिनांक 23 सप्टेंबर, 2019 च्या आदेशाद्वारे मंजूर केलेल्या प्रक्रियेच्या कलम V चे अनुसरण करते. 20 टक्के दराने कर आकारलेल्या व्यवहारांवर प्राप्तिकरासाठी कर आधार मोजण्याचे उदाहरण, ग्लावबुख सिस्टम वेबसाइट पहा.

कर आकारणीच्या विशेष प्रक्रियेमध्ये खालील नुकसान विचारात घेतले जातात:

• जमिनीच्या भूखंडांच्या अधिकारांच्या प्राप्तीपासून (कर संहितेच्या अनुच्छेद 264.1);
• घसारायोग्य मालमत्तेच्या विक्रीतून (कर संहितेच्या अनुच्छेद 268 मधील कलम 3);
• कर्जाचा दावा करण्याच्या अधिकारांच्या प्राप्तीपासून (कर संहितेच्या अनुच्छेद 279);
• सेवा उद्योग आणि शेतांच्या क्रियाकलापांमधून (कर संहितेच्या अनुच्छेद 275.1);
• ट्रस्ट व्यवस्थापनाकडे हस्तांतरित केलेल्या मालमत्तेच्या वापरापासून (कर संहितेच्या अनुच्छेद 276);
• सिक्युरिटीजच्या व्यवहारातून (कर संहितेचा अनुच्छेद 280).

इतर दरांसाठी, कॉर्पोरेट आयकर आधार स्वतंत्रपणे निर्धारित केला जातो. कंपन्यांची यादी देखील आहे ज्यासाठी कर आधार निश्चित करण्याची वैशिष्ट्ये आहेत. त्यापैकी आहेत:

• बँका
• विमा कंपन्या;
• नॉन-स्टेट पेन्शन फंड;
• ग्राहक सहकारी आणि मायक्रोफायनान्स कंपन्या;
• सिक्युरिटीज मार्केटमधील सहभागी.

व्यवहारात, कर कालावधी दरम्यान कर दर बदलल्यास परिस्थिती उद्भवू शकते. वेगवेगळे दर विचारात घेऊन आयकराची गणना कशी करायची याबद्दल ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ञांनी सांगितले.

आकृती 2. कॉर्पोरेट आयकरासाठी कर बेसची गणना करण्याची प्रक्रिया

ही प्रक्रिया फेडरल टॅक्स सेवेद्वारे त्याच्या वेबसाइटवर ऑफर केली जाते.

आयकर दर

मूळ आयकर दर काय आहे हे जाणून घेण्यासाठी, कर संहितेच्या कलम 284 पाहू. ते 20% आहे. 2020 मध्ये कोणत्या दराने आयकर भरावा याबद्दल ग्लावबुख सिस्टमच्या तज्ञांनी सांगितले.

म्हणजेच, आयकर किती असेल हे समजून घेण्यासाठी, कर आधार दराने गुणाकार करा. परिणामी रक्कम बजेटमध्ये हस्तांतरित करावी लागेल. शिवाय, एकूण दर दोन प्रकारांमध्ये विभागलेला आहे:

• 3% - फेडरल बजेटमध्ये जमा;
• 17% रशियाच्या घटक घटकांच्या बजेटमध्ये जमा केले जातात.

रशियन फेडरेशनच्या प्रादेशिक अधिकार्यांना कंपन्यांच्या विशिष्ट श्रेणींसाठी कर दर कमी करण्याचा अधिकार आहे. परंतु 12.5% ​​च्या मर्यादेपेक्षा कमी नाही. आयकराचे दर उत्पन्नाच्या प्रकारावर आणि संस्थेच्या स्थितीवर अवलंबून असतात. तुमच्या प्रदेशात कोणते दर वैध आहेत - ग्लावबुख सिस्टम वेबसाइटवर टेबल पहा.

आयकर आणि आगाऊ देयके भरण्याच्या अटी

कर कालावधी एक वर्ष असूनही, प्राप्तिकर मासिक किंवा त्रैमासिक भरला जातो. आयकर भरणे दोन घटकांवर अवलंबून असते:

• कंपनी करांची गणना कशी करते - मिळालेल्या वास्तविक नफ्यावर आधारित किंवा मागील तिमाहीतील नफा लक्षात घेऊन;
• मागील चार तिमाहीत किती नफा झाला.

तुम्ही वास्तविक नफ्यावर कर विचारात घेतल्यास, नंतर अहवाल दिल्यानंतर महिन्याच्या 28 व्या दिवसानंतर मासिक आधारावर प्राप्तिकरावर आगाऊ रक्कम द्या. वास्तविक नफ्यावर आधारित मासिक आधारावर आयकर कसे हस्तांतरित करावे याबद्दल, ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ञांनी सांगितले.

ज्यांचे मागील चार तिमाहींचे उत्पन्न स्थापित मर्यादेपेक्षा जास्त आहे - 15 दशलक्ष रूबल. प्रत्येक तिमाहीसाठी, आयकर भरण्याची एक वेगळी प्रक्रिया आहे. त्यांना मासिक आधारावर आयकर देखील भरावा लागतो. शिवाय, आगाऊ रक्कम तिमाहीसाठी मोजली जाते, परंतु ती तीन रकमांमध्ये विभागली जाते. असे दिसून आले की अशा संस्था त्रैमासिक आणि मासिक दोन्ही देय देतात.

जर मागील कालावधीतील नफ्यावर आधारित कर मोजला गेला असेल तर ते ते तिमाहीत एकदा भरतात. आयकरावरील आगाऊ रक्कम भरण्याची अंतिम मुदत अहवाल कालावधी संपल्यानंतर महिन्याच्या 28 व्या दिवसापेक्षा नंतरची नाही. याबद्दल ग्लावबुख प्रणालीच्या तज्ज्ञांनी सांगितले.

2020 मधील आयकराची गणना ही सर्वात कठीण लेखा ऑपरेशन्सपैकी एक आहे. एक उदाहरण वापरून, आम्ही आयकराची गणना कशी करायची ते दाखवू, सूत्र, वर्तमान दर आणि जमा करण्याची पद्धत देऊ.

कॉर्पोरेट आयकराची गणना कशी करावी. लोकप्रिय प्रश्न आणि चरण-दर-चरण सूचना

हा कर काय आहे आणि कोणत्या रकमेच्या अधीन आहेत?

कॉर्पोरेट आयकर खर्चाच्या प्रमाणात कमी झालेल्या उत्पन्नावर भरला जातो. कंपन्यांनी त्यांच्या नफ्याच्या काही टक्के रक्कम बजेटमध्ये भरणे आवश्यक आहे. जोपर्यंत ते विशेष नियम लागू करत नाहीत: USN, UTII, ESHN. किंवा ते जुगाराचा व्यवसाय करत नाहीत. विशेष कर आकारणी कायदेशीर संस्थांना आयकर भरण्यापासून सूट देते. 2020 मध्ये आयकराची गणना कशी करायची ते पाहू या (गणनेचे उदाहरण एलएलसीसाठी आहे जे सामान्य कर व्यवस्था लागू करतात).

आयकर कोण भरतो?

पैसे देणारे आहेत:

• सामान्य कर प्रणालीवर रशियन कायदेशीर संस्था;
• परदेशी कंपन्या ज्या रशियन फेडरेशनमध्ये काम करतात आणि कमावतात किंवा रशियन प्रतिनिधी कार्यालयाद्वारे काम करतात.

पैसे देऊ नका:

• वैयक्तिक उद्योजक आणि विशेष नियमांवरील संस्था.

आयकर दर काय आहेत?

आयकर कसा मोजला जातो हे शोधण्यापूर्वी, तुम्हाला त्याचा आकार शोधणे आवश्यक आहे. सर्वसाधारण दर नफ्याच्या 20% च्या समान आहे. यापैकी, 2016 मध्ये, 2% फेडरल बजेट प्राप्त झाले, 18% - प्रादेशिक. तथापि, 28 डिसेंबर 2016 रोजी, रशियन फेडरेशनच्या फेडरल कर सेवेचा आदेश एन MMV-7-3 / [ईमेल संरक्षित] 19 ऑक्टोबर 2016, ज्याने नवीन घोषणा फॉर्म सादर केला आणि अर्थसंकल्पांमधील व्याजाचे वितरण बदलले. 2020 मध्ये, 3% फेडरल ट्रेझरीमध्ये जाईल, 17% प्रादेशिक कोषागारात. स्थानिक स्तरावर, अधिकारी कर दर कमी करू शकतात, परंतु केवळ स्थानिक बजेटमध्ये जाणाऱ्या भागामध्ये: 3% वरून जोडला जातो. रशियन फेडरेशनच्या विषयातील दर 13.5% पेक्षा कमी असू शकत नाही. फेडरल बजेटकडे जाणाऱ्या पेमेंटसह, आता कमी थ्रेशोल्ड 16.5% (13.5 + 3) आहे - ते 2016 च्या तुलनेत वाढले आहे.

मॉस्कोमध्ये, 13.5% दराने, करदात्यांच्या काही श्रेणी देय देतात कोण:

• अपंग लोकांचे काम वापरा;
• कार तयार करा;
• विशेष आर्थिक क्षेत्रात काम करा;
• टेक्नोलॉजीज आणि औद्योगिक उद्यानांचे रहिवासी आहेत.

सेंट पीटर्सबर्गमध्ये, 13.5% नफा केवळ त्याच्या प्रदेशात कार्यरत असलेल्या विशेष आर्थिक क्षेत्राच्या रहिवाशांकडून दिला जातो.

बहुतेक क्षेत्रांमध्ये, किमान काही प्रकारच्या क्रियाकलापांसाठी दर कमी केला गेला आहे. आयकराची गणना कशी करावी

मुख्य व्यतिरिक्त, विशेष दर आहेत. अशा दरांवरील नफा कर पूर्णपणे फेडरल बजेटकडे निर्देशित केला जातो.

ते विशिष्ट स्थिती असलेल्या उद्योगांसाठी किंवा विशिष्ट प्रकारच्या उत्पन्नासाठी वापरले जातात:

• 20% रशियन प्रतिनिधी कार्यालय, हायड्रोकार्बन उत्पादक आणि नियंत्रित परदेशी कंपन्यांशिवाय परदेशी कंपन्यांद्वारे दिले जाते;
• 10% - रशियन फेडरेशनमध्ये प्रतिनिधी कार्यालय नसलेल्या परदेशी कंपन्या वाहनांच्या भाड्याने आणि आंतरराष्ट्रीय वाहतुकीतील उत्पन्नातून;
• 13% - परदेशी आणि रशियन कंपन्यांच्या लाभांशातून स्थानिक संस्था आणि डिपॉझिटरी पावत्यांवरील शेअर्समधून लाभांश;
• 15% - रशियन कंपन्यांच्या लाभांशातून परदेशी संस्था; आणि राज्य उत्पन्न असलेले सर्व मालक. आणि म्युनिसिपल सिक्युरिटीज (CB);
• 9% - नगरपालिका सिक्युरिटीजवरील व्याज आणि परिच्छेद 2 आणि 4 मधील इतर उत्पन्नातून रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284;
• वैद्यकीय आणि शैक्षणिक संस्थांसाठी 0% दर, विशेष आर्थिक क्षेत्र (ES) चे रहिवासी, प्रादेशिक गुंतवणूक प्रकल्पांमध्ये सहभागी, Crimea आणि Sevastopol मधील विनामूल्य ES, प्रगत सामाजिक-आर्थिक विकासाच्या प्रदेशातील रहिवासी.

कॉर्पोरेट आयकराची गणना: टेबलसह सूत्रानुसार नमुना

उदाहरण. तुमची संस्था DOS वर आहे आणि तिला कॅलेंडर वर्षासाठी 4,500,000 रूबलचे उत्पन्न मिळाले आहे. त्याच वेळी, तिने 2,700,000 रूबलसाठी खर्च केला.

तुमचा नफा: 4,500,000 - 2,700,000 = 1,800,000 रूबल.

1,800,000 च्या रकमेतून आणि तुम्हाला देय देणे आवश्यक आहे. पुढे पहा,उदाहरण वापरून आयकराची गणना कशी करायची.

जर तुमच्या क्षेत्रातील प्रादेशिक दर मुख्य असेल आणि 18% च्या समान असेल, तर वर्षाच्या शेवटी तुम्ही देय द्याल:

• स्थानिक अर्थसंकल्पात:

• फेडरल बजेटसाठी:

जर प्रदेशात 13.5% कमी दर लागू केला असेल, तर गणना खालीलप्रमाणे आहे:

• स्थानिक अर्थसंकल्पात:

• फेडरलला:

उदाहरण दर्शविते की फेडरल बजेटची रक्कम बदलत नाही - कोणत्याही परिस्थितीत 3% उत्पन्न तेथे जाते.

आगाऊ देयके

प्राप्तिकर दर महिन्याला किंवा तिमाहीत आगाऊ पेमेंटमध्ये आणि नंतर वर्षाच्या शेवटी भरला जातो. ज्या कंपन्यांची विक्री महसूल मागील 4 तिमाहीत प्रति तिमाही 15 दशलक्ष रूबल पेक्षा जास्त नाही त्यांना 2020 मध्ये तिमाहीत अग्रिम हस्तांतरित करण्याचा अधिकार आहे. उर्वरित कायदेशीर संस्था मासिक आगाऊ रक्कम देतात. आयकर अग्रिमांची गणना कशी करायची, आम्ही एका वेगळ्या लेखात वर्णन केले आहे. त्रैमासिक प्रगतीची गणना वास्तविक उत्पन्नावरून केली जाते आणि मासिक प्रगती अंदाजे (मागील तिमाहीच्या डेटावर आधारित) मोजली जाते.

खर्च आणि उत्पन्न

उत्पन्न काय मानले जाते?

उत्पन्न - मुख्य क्रियाकलाप (विक्री, सेवा किंवा काम) आणि अतिरिक्त स्त्रोतांकडून (बँकेचे व्याज, मालमत्ता भाड्याने देणे) मधून तुमची मिळकत. इन्कम टॅक्सची गणना करताना व्हॅट आणि एक्साइजेसशिवाय उत्पन्न विचारात घेतले जाते, याची पुष्टी केली जाते: इनव्हॉइस, पेमेंट ऑर्डर, उत्पन्न आणि खर्चाच्या पुस्तकातील नोंदी, अकाउंटिंग रजिस्टर्स.

काय खर्च मानले जाते?

खर्चाची पुष्टी केली जाते आणि कंपनीच्या खर्चाचे समर्थन केले जाते. ते उत्पादन क्रियाकलापांशी संबंधित आहेत:

• कर्मचारी पगार;
• कच्चा माल आणि उपकरणे खर्च;
• घसारा
• इ.

परंतु उत्पादनाशी संबंधित देखील नाहीत:

• कायदेशीर खर्च;
• विनिमय दरांमध्ये फरक;
• कर्जावरील व्याज;
• इ.

उत्पन्नातून कोणते खर्च वजा केले जातात?

लेखापाल आयकर खर्चाची पुष्टी करणार्‍या कागदपत्रांकडे लक्ष देतात, कारण खालील अटी पूर्ण केल्या गेल्यासच खर्चावरील उत्पन्न कमी करणे शक्य आहे:

• खर्च न्याय्य असणे आवश्यक आहे - आर्थिक व्यवहार्यता सिद्ध करण्यासाठी;
• प्राथमिक दस्तऐवज (उत्पन्न आणि खर्चाचे पुस्तक, कर नोंदणी) योग्यरित्या अंमलात आणणे आवश्यक आहे.

त्याच वेळी, बेस कमी करताना विचारात घेतले जाऊ शकत नाही अशा खर्चांची यादी आहे.

उत्पन्नातून वजा केले:

• व्यावसायिक, वाहतूक, उत्पादन खर्च (कच्चा माल; पगार; घसारा; भाडे; तृतीय-पक्ष वकिलांच्या सेवा; मनोरंजन खर्च);
• कर्जावरील व्याज;
• जाहिरात खर्च (मर्यादेसह - केवळ विक्री कमाईच्या 1% रकमेमध्ये डेबिट);
• विमा खर्च;
• संशोधनावर खर्च (उत्पादन सुधारण्यासाठी);
• कर्मचार्यांच्या शिक्षण आणि प्रशिक्षणावर खर्च;
• डेटाबेस आणि संगणक प्रोग्राम्सच्या खरेदीवर खर्च.

कोणते खर्च वजा केले जाऊ शकत नाहीत?

उत्पन्न कमी न करणाऱ्या खर्चाच्या सूचीसाठी, पहा रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेचा लेख 270. ते:

• संचालक मंडळाच्या सदस्यांसाठी मोबदला;
• अधिकृत भांडवलामध्ये योगदान;
• सिक्युरिटीजच्या राखीव वजावट;
• वातावरणात उत्सर्जन पातळी ओलांडण्यासाठी देयके;
• सांप्रदायिक-गृहनिर्माण आणि सामाजिक-सांस्कृतिक क्षेत्रातील आर्थिक क्रियाकलापांशी संबंधित नुकसान;
• दंड आणि दंड;
• कर्ज आणि उधारीसाठी पैसे आणि मालमत्ता हस्तांतरित;
• टॅरिफपेक्षा जास्त नोटरी सेवांसाठी शुल्क;
• उत्पादन किंवा सेवेसाठी आगाऊ पेमेंट;
• कर्मचार्‍यांसाठी गृह कर्जाची परतफेड;
• सार्वजनिक निधीसाठी स्वैच्छिक सदस्यता शुल्क;
• नकारात्मक फरकासह सेंट्रल बँकेच्या पुनर्मूल्यांकनाची रक्कम;
• मोफत दिलेले मालमत्तेचे मूल्य, हस्तांतरण खर्च;
• कर्मचार्‍यांच्या कामाच्या आणि घरी प्रवासासाठी देय, जर ते उत्पादन वैशिष्ट्ये आणि कराराद्वारे प्रदान केले गेले नाही;
• पेन्शन पूरक;
• उपचार आणि उर्वरित कर्मचार्‍यांसाठी व्हाउचर;
• कायद्याद्वारे प्रदान केलेल्या सुट्ट्यांसाठी देय, परंतु कर्मचार्‍यांसह करारामध्ये निर्दिष्ट केले आहे;
• क्रीडा आणि सांस्कृतिक कार्यक्रमांसाठी देय;
• कर्मचार्‍यांसाठी खरेदी केलेल्या वैयक्तिक वापराच्या वस्तूंसाठी देयके;
• वर्तमानपत्रे, मासिके आणि इतर नॉन-प्रॉडक्शन साहित्याची सदस्यता घेण्याची किंमत;
• कर्मचार्‍यांच्या जेवणासाठी देय, कायद्याने किंवा सामूहिक कराराद्वारे प्रदान केल्याशिवाय.

उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याचा क्षण

ओळखीचा क्षण हा कालावधी आहे ज्यामध्ये आयकर लेखा मध्ये उत्पन्न किंवा खर्च ओळखले जातात. असे दोन क्षण आहेत. ते उत्पन्न आणि खर्च ओळखण्याच्या पद्धतीवर अवलंबून असतात:

• रोख पद्धत;
• जमा पद्धत.

कंपनी यापैकी एक पद्धत निवडते आणि 31 डिसेंबरपर्यंत (पुढील कर कालावधीच्या सुरूवातीची वाट न पाहता) रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेच्या प्रादेशिक संस्थेला तिच्या निवडीबद्दल सूचित करते.

पद्धती लागू करताना, कंपन्या वेळोवेळी वेगवेगळ्या बिंदूंवर रक्कम विचारात घेतात. चला बारकावे पाहू.

रोख पद्धत असे गृहीत धरते की:

• कॅश डेस्कवर किंवा कंपनीच्या चालू खात्यावर प्राप्तीच्या वेळी उत्पन्न विचारात घेतले जाते, पूर्वी नाही;
• खात्यातून डेबिट करताना किंवा कॅश डेस्कमधून पेमेंट करताना खर्च विचारात घेतले जातात, आधी नाही;
• कर भरताना, पावती किंवा राइट-ऑफच्या तारखांनुसार रक्कम विचारात घेतली जाते.

जमा पद्धत:

• घटनेच्या वेळी उत्पन्न विचारात घेतले जाते (करार किंवा पेमेंट ऑर्डर अंतर्गत), आणि थेट पेमेंटसह नाही;
• घटनेच्या वेळी खर्च विचारात घेतला जातो, आणि खात्यांमधून निधी डेबिट करताना नाही;
• कर भरताना, दस्तऐवजीकरण केलेल्या तारखांवर रक्कम विचारात घेतली जाते, जरी वास्तविक देयक नंतर आले असले तरीही.

हमिंगबर्ड एलएलसीने मार्चमध्ये कार्यालयाच्या भाड्यासाठी एक बीजक जारी केले, परंतु पैसे केवळ जूनमध्येच दिले गेले. रोख पद्धतीनुसार, हमिंगबर्ड एलएलसीचा लेखापाल जूनमध्ये कार्यालय भाड्याने देण्याची किंमत दर्शवतो - पैसे हस्तांतरित करण्याच्या वस्तुस्थितीवर. टॅक्स अकाउंटिंगमध्ये, हा खर्च दुसऱ्या तिमाहीत राइट ऑफ केला जातो. जमा पद्धतीसह, हमिंगबर्ड एलएलसीचा लेखापाल मार्चमध्ये भाड्याचा खर्च विचारात घेतो, जेव्हा कंपनीने तो भरायचा होता. कर लेखा मध्ये, हा खर्च पहिल्या तिमाहीत दिसून येतो.

जमा पद्धत सर्व उपक्रमांद्वारे वापरली जाऊ शकते. परंतु रोख पद्धतीचा वापर मर्यादित आहे:

• बँकांना ते वापरण्यास मनाई आहे;
• जर कमाई 1 दशलक्ष रूबलपेक्षा जास्त नसेल तरच कंपन्या उत्पन्न आणि खर्च माजी पोस्ट ओळखतात. शेवटच्या चार तिमाहींपैकी प्रत्येकासाठी;
• जर पद्धत लागू करताना मर्यादा ओलांडली असेल, तर कंपनी चालू वर्षाच्या सुरुवातीपासून जमा पद्धतीवर स्विच करण्यास बांधील आहे.

जर फर्मला तोटा झाला तर कर आधार काय आहे?

कर लेखाच्या नियमांनुसार संस्थेचा नफा नकारात्मक नाही. जरी वर्षाच्या शेवटी तोटा झाला तरी कर आधार शून्य म्हणून ओळखला जातो. या प्रकरणात कर देखील शून्य आहे. कर लेखा नोंदणींनी कर बेसच्या गणनेच्या शुद्धतेची पुष्टी करणे आवश्यक आहे. रक्कम शून्य असली तरी घोषणापत्र सादर करणे बंधनकारक आहे.

आयकर गणना

कराची गणना कशी केली जाते हे समजून घेण्यासाठी डमींसाठी आयकर गणनाचे उदाहरण पाहू या.

Hummingbird LLC मऊ खेळण्यांचे उत्पादन आणि विक्री करते. कंपनी 2020 साठी भरणार असलेल्या आयकराची गणना करूया जर:

• एलएलसीला बँकेकडून 500,000 रूबलसाठी कर्ज मिळाले;
• व्हॅटसह 1,200,000 रूबलसाठी खेळणी विकली;
• 350,000 रूबलसाठी उत्पादनासाठी कच्चा माल वापरला;
• कामगारांना 250,000 रूबलच्या प्रमाणात वेतन दिले;
• विमा प्रीमियमची रक्कम 40,000 रूबल आहे;
• 30,000 rubles रक्कम मध्ये घसारा चालते;
• 25,000 रूबलच्या रकमेवर कर्जावर व्याज दिले;
• 120,000 रूबलच्या रकमेमध्ये गेल्या वर्षीचे नुकसान विचारात घ्यायचे आहे.

2020 मध्ये हमिंगबर्ड एलएलसीची किंमत:

व्हॅट वगळून उत्पन्न मानले जात असल्याने, ते 20% च्या व्हॅट दराने 1,000,000 रूबल इतके असेल. आणि 200,000 रूबल ही व्हॅटची रक्कम आहे जी LLC राज्याकडे हस्तांतरित करेल. कर्जावरील रक्कम आयकराच्या अधीन नाहीत, परिच्छेदांनुसार ते कर बेसमध्ये समाविष्ट केले जात नाहीत. 10 पृ. 1 कला. 251 रशियन फेडरेशनचा कर संहिता. म्हणून, कर्जाचे 500,000 रूबल उत्पन्न मानले जात नाहीत.

त्यानंतर 2020 मध्ये Hummingbird LLC चा नफा:

ते उत्पन्न वजा खर्च वजा गेल्या वर्षीचा तोटा.

देय कराची गणना सूत्रानुसार केली जाते:

त्यापैकी:

रशियन फेडरेशनच्या बजेटवर जा;

प्रदेशाच्या बजेटवर जा.

तुम्ही सोयीस्कर ऍप्लिकेशनमध्ये स्वयंचलितपणे करांची गणना देखील करू शकता, तुम्हाला दरांमधील बदलांचे परीक्षण करण्याची आवश्यकता नाही, कायद्यातील नवीनतम बदल लक्षात घेऊन सेवा स्वयंचलितपणे अद्यतनित केली जाते. कार्यक्रम अहवाल दाखल करण्यासाठी आणि कर भरण्याच्या अंतिम मुदतीबद्दल चेतावणी देईल, काय आणि कसे करावे ते सांगेल.

तुम्हाला कॅल्क्युलेटरची गरज का आहे?

कोणती कर योजना वापरणे अधिक फायदेशीर आहे हे ठरवण्यासाठी नवशिक्या व्यावसायिकाला कॅल्क्युलेटर मदत करेल. ऑनलाइन कॅल्क्युलेटर वापरल्याने लेखापाल आणि व्यवस्थापकांना देय रकमेची गणना करण्याच्या त्रासापासून वाचवले जाईल. पंक्तींमध्ये डेटा प्रविष्ट करा आणि स्क्रीनवर निकाल पहा.

वैद्यकीय क्रियाकलापांमध्ये गुंतलेल्या संस्थांकडून मिळालेला नफा (लाभांश आणि विशिष्ट प्रकारच्या कर्ज दायित्वांसह ऑपरेशन्समधून मिळकत )

खालील अटी एकाच वेळी पूर्ण झाल्यास 0 टक्के दर लागू केला जातो:

• संस्थेकडे शैक्षणिक आणि (किंवा) वैद्यकीय क्रियाकलाप पार पाडण्यासाठी परवाना (परवाना) आहे, रशियाच्या कायद्यानुसार जारी (जारी केलेले);
• शैक्षणिक आणि (किंवा) वैद्यकीय क्रियाकलापांमधून कर कालावधीसाठी संस्थेचे उत्पन्न, तसेच आयकरासाठी कर आधार निश्चित करताना विचारात घेतलेल्या संशोधन आणि विकासातून, त्याच्या उत्पन्नाच्या किमान 90 टक्के आहे; किंवा आयकरासाठी कर आधार निश्चित करताना कर कालावधीसाठी संस्थेचे उत्पन्न विचारात घेतले जात नाही. त्याच वेळी, शून्य दर लागू करण्याचा अधिकार देणारी कमाल रक्कम निर्धारित करताना राज्य (महानगरपालिका) संस्थांना दिलेली सबसिडी विचारात घेतली जात नाही ( रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक २९ एप्रिल २०११ चे पत्र क्रमांक ०३-०३-०६/४/४० ) ;
• संस्थेच्या कर्मचार्‍यांमध्ये सतत (संपूर्ण कर कालावधीत कोणत्याही तारखेनुसार) किमान 15 कर्मचारी समाविष्ट असतात;
• संस्था कर कालावधीत प्रॉमिसरी नोट्स आणि फॉरवर्ड व्यवहारांच्या आर्थिक साधनांसह व्यवहार करत नाही;
• वैद्यकीय क्रियाकलाप करणार्‍या संस्थेमध्ये, सतत (संपूर्ण कर कालावधीत कोणत्याही तारखेनुसार) तज्ञ प्रमाणपत्रासह पूर्ण-वेळ वैद्यकीय कर्मचार्‍यांची संख्या एकूण कर्मचार्‍यांच्या संख्येच्या किमान 50 टक्के असते.

या ऑनलाइन सेवेचा वापर करून, तुम्ही OSNO (VAT आणि आयकर), USN आणि UTII चे लेखाजोखा ठेवू शकता, पेमेंट जनरेट करू शकता, वैयक्तिक आयकर, 4-FSS, SZV-M, युनिफाइड सेटलमेंट 2017, आणि इंटरनेटद्वारे कोणताही रिपोर्टिंग सबमिट करू शकता इ. (350 आर / महिना पासून). ३० दिवस मोफत (आता नवीन ३ महिने मोफत). पहिल्या पेमेंटवर (या लिंकचा वापर करून) भेट म्हणून तीन महिने.

हे तरतुदींवरून पुढे येते परिच्छेद ३रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या कलम 284.1 आणि पुष्टी केली आहे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 21 सप्टेंबर 2011 चे पत्र क्रमांक 03-03-06/1/580 .

वरीलपैकी किमान एक अटी पूर्ण न केल्यास, ज्या कर कालावधीत उल्लंघन केले गेले होते त्या कालावधीच्या सुरुवातीपासून 20 टक्के दराने आयकराची पुनर्गणना केली जाते ( कलाचा परिच्छेद 4. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284.1).

शून्य कर दर लागू करण्याच्या अधिकाराची पुष्टी करण्यासाठी, संस्थांनी दरवर्षी (आयकर रिटर्नसह) शैक्षणिक आणि (किंवा) वैद्यकीय क्रियाकलापांमधील उत्पन्नाच्या वाटा आणि कर्मचार्‍यांच्या संख्येची माहिती कर निरीक्षकांना सादर केली पाहिजे. कलाचा परिच्छेद 6. रशियन फेडरेशनच्या कर संहितेच्या 284.1). ही माहिती सादर करणे आवश्यक आहे फॉर्ममंजूर दिनांक 21 नोव्हेंबर 2011 च्या रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचा आदेश क्रमांक ММВ-7-3/892 .

शैक्षणिक आणि वैद्यकीय क्रियाकलाप एकत्र करणार्‍या संस्थांमध्ये, या प्रकारच्या क्रियाकलापांमधून मिळालेल्या रकमेची बेरीज करून उत्पन्नाचे 90 टक्के प्रमाण निर्धारित केले जाते. शिवाय, जर हे प्रमाण केवळ शैक्षणिक क्रियाकलापांच्या उत्पन्नाच्या खर्चावर प्रदान केले गेले असेल तर, प्रमाणित वैद्यकीय कर्मचार्‍यांच्या संख्येची अट पूर्ण केली जाऊ शकत नाही. उदाहरणार्थ, शिक्षणातून मिळणाऱ्या उत्पन्नाचा वाटा ९० टक्के आणि वैद्यकीय मधून ५ टक्के असल्यास, तज्ञांचे प्रमाणपत्र असलेल्या पूर्णवेळ वैद्यकीय व्यावसायिकांची संख्या एकूण ५० टक्क्यांपेक्षा कमी असली तरीही संस्था शून्य कर दर लागू करू शकते. कर्मचाऱ्यांची संख्या.हे मध्ये नमूद केले आहे रशियाच्या वित्त मंत्रालयाचे दिनांक 6 फेब्रुवारी 2012 चे पत्र क्रमांक 03-03-10/9 (कर तपासणीसाठी आणले रशियाच्या फेडरल टॅक्स सेवेचे पत्र दिनांक 21 फेब्रुवारी 2012 क्रमांक ED-4-3 / 2858 ).